A Niedersachsen Pénzügyi Bíróság ítélete, Az. 3 K 14/23
A családi otthon örökösödési adómentességéről a Niedersachsen Pénzügyi Bíróság 2023. július 12-i ítéletében döntött, hogy csak az a telek mentesíthető az örökösödési adó alól, amelyen a családi otthon áll. Nagyobb telkek esetén az ítélet szerint csak egy megfelelő nagyságú terület adómentes (Az.: 3 K 14/23).
Bizonyos feltételek teljesülése esetén a családi otthon adómentesen örökölhető. Az örökösödési adó kapcsán figyelembe kell venni, hogy az ingatlan értékelését az illetékes adóhivatal végzi el, amelynek körzetében az ingatlan található. Az értékelés során megállapított értékeket át kell venni az örökösödési adó határozatába. A családi otthon adómentességéről azonban az örökösödési adóért felelős adóhivatal dönt. Az ingatlan öröklése során tehát több adóhivatal is részt vehet, ahogy azt a MTR Legal ügyvédi iroda is elmagyarázta, amely adóügyekben és örökösödési adókérdésekben is tanácsadói tevékenységet folytat.
Egy családi otthon, több telek
Az ügyben, amelyben a Niedersachsen Pénzügyi Bíróságnak döntenie kellett, két adóhivatal is bevonásra került. Az örökös hat telekrészt örökölt, amelyek közül öt az ingatlan-nyilvántartásban egy telekké volt összevonva. Az ingatlan értékeléséért felelős adóhivatal ugyanakkor csak az öt telekrészből hármat vont össze a külön megállapított ingatlanérték megállapításában és állapította meg az összértéket. Közölte, hogy az otthonnal beépített telekrész lehet csak adómentes. Az örökösödési adó megállapításáért felelős adóhivatal is osztotta ezt a nézetet.
Ennek megfelelően nem az összes telekrész összértékére adta meg az örökösödési adómentességet, hanem csak arra, amelyen az otthon állt. Az örökös azonban az összes telekrész összértékére kérte az adómentességet.
Örökösödési adómentesség csak az otthonnal beépített telekrészre
Az örökös keresetét a Niedersachsen Pénzügyi Bíróság azonban elutasította. A bíróság is egyetértett az adóhivatal álláspontjával, hogy csak az otthonnal ténylegesen beépített telekrész mentesíthető az örökösödési adó alól. Indoklásul azt mondta, hogy az adómentességet egy meglévő, telekkönyvileg kisebb területre kell korlátozni. Amennyiben ilyen terület nincs, akkor a telekrész is részlegesen korlátozható. Máskülönben fennállna a lehetősége annak, hogy az adózási könnyítéshez jutó közeli hozzátartozók kettős előnyhöz jutnak, akik mind a magas adókedvezmények, mind az otthoni adómentesség révén profitálhatnak.
Fellebbezés a BFH-nál folyamatban
A felperes fellebbezést nyújtott be, amely a II R 27/23 lajstromszámon van folyamatban a Szövetségi Pénzügyi Bíróságnál.
Az MTR Legal ügyvédek tanácsot nyújtanak az örökösödési adó és további adóügyi kérdések érdekében.
Lépjen kapcsolatba egy adóügyekben jártas ügyvéddel.
