Ha az örökös számára egészségi okokból lehetetlen vagy nem elvárható a családi otthon saját használata, az BFH ítélete szerint ezzel nem veszíti el az öröklési adómentességet.
A családi otthon bizonyos feltételek teljesülése esetén adómentesen is örökölhető. E feltételek közé tartozik többek között, hogy az örökös a családi otthont haladéktalanul és a következő tíz évben saját lakócéllal használja – magyarázza a gazdasági ügyvédi iroda MTR Rechtsanwälte.
Ha az örökös tíz éven belül kiköltözik a családi otthonból, öröklési adó válhat esedékessé. Ha azonban az örökös számára az otthonhasználat egészségi okokból lehetetlenné vagy nem elvárhatóvá vált, a tízéves időszak alatt történő kiköltözés ellenére mégsem veszíti el öröklési adómentességgel járó jogosultságát. Erről döntött a Bundesfinanzhof 2021. december 1-jén (Az.: II R 18/20).
Az alapesetben a felperes az apjától örökölte a családi otthont, és maga is az egylakásos házban élt. Hét év után azonban kiköltözött, és a házat lebontották. A kiköltözés indokaként a felperes azt adta meg, hogy egészségi állapotának köszönhetően alig tudott mozogni a házban, és már nem tudott ott élni idegen segítség nélkül.
A pénzügyi hivatal és a pénzügyi bíróság úgy vélte, hogy a felperes az idő előtti kiköltözéssel elveszítette igényét az öröklési adómentességre. Mivel a felperes idegen segítség igénybevételére kényszerült volna, és továbbra is a házban élhetett volna, a pénzügyi bíróság ítélete szerint nem volt kényszerítő ok a kiköltözésre.
A BFH azonban másként látta, és az ítéletet megsemmisítette, visszautalva az ügyet a pénzügyi bírósághoz. Az öröklési adómentesség feltétele a § 13 Abs. 1 Nr. 4c öröklési és ajándékozási adótörvény szerint, hogy az örökös a családi otthont tíz évig saját lakáscéljára azonnal használja. Kivételek lehetségesek, ha az örököst kényszerítő okok akadályozzák meg a lakáscélú önhasználatban. A kényszerítő nem csak az önhasználat lehetetlenségét, hanem az önhasználat elviselhetetlenségét is jelenti – tisztázta a BFH. Ezt a pénzügyi bíróságnak a felperes egészségi állapota szempontjából most meg kell vizsgálnia.
Az adójogban jártas ügyvédek tanácsot adhatnak.
