Udjeli u investicijskim fondovima mogu biti pogođeni oporezivanjem prilikom preseljenja u inozemstvo
Prilikom preseljenja boravišta iz Njemačke u inozemstvo može se primijeniti tzv. oporezivanje preseljenja. S usvajanjem Godišnjeg poreznog zakona 2024. oporezivanje preseljenja je pooštreno. Obuhvaća od 2025. godine i prihode iz određenih investicijskih fondova, ako porezni obveznik želi preseliti svoje boravište odnosno centar životnih interesa u inozemstvo.
Nakon što je Bundesrat 22. studenoga 2024. dao svoju suglasnost za Godišnji porezni zakon 2024. i on je početkom prosinca 2024. objavljen u Saveznom zakonodavstvu, odredbe i izmjene mogu stupiti na snagu. Važna promjena odnosi se na tzv. oporezivanje preseljenja. Do sada je oporezivanje preseljenja obuhvaćalo samo udjele u kapitalnim društvima ili zadružne udjele u privatnom vlasništvu s udjelom od 1 posto. Ukoliko se boravište preseli u inozemstvo, plaća se porez na fiktivni kapitalni dobitak udjela, izvještavaju iz MTR Legal Rechtsanwälte, pravni stručnjaci između ostalog i za porezno pravo.
Oporezuje se fiktivni kapitalni dobitak
U slučaju preseljenja ili prijenosa centra životnih interesa u inozemstvo država tretira udjele kao da su prodani te oporezuje fiktivni kapitalni dobitak. Zakonski se oporezivanje preseljenja uređuje u § 6 vanjskog poreznog zakona (AStG).
Do sada udjeli u investicijskim fondovima i ETF-ovima ili u specijalnim investicijskim fondovima u privatnom vlasništvu nisu bili obuhvaćeni ovim oporezivanjem, ali se to sada treba promijeniti. Oporezivanje će biti pokrenuto ako je porezni obveznik u posljednjih pet godina posjedovao najmanje 1 posto izdnih udjela ili ako su troškovi nabave udjela iznosili najmanje 500.000 eura. Porez se pokreće prestankom neograničene porezne obveze u Njemačkoj, npr. preseljenjem ili prijenosom centra životnih interesa u inozemstvo. Uvjet za oporezivanje je fiktivni kapitalni dobitak. Također, investitor mora biti neograničeno porezno obvezan u Njemačkoj najmanje sedam od posljednjih dvanaest godina i udjele držati u svom privatnom vlasništvu.
Kod udjela u specijalnim investicijskim fondovima uvijek se pretpostavlja da postoji „značajan“ udio. Pragovi kao 1 posto udjela ili troškovi nabave stoga u ovim slučajevima nisu predviđeni.
Opterećenje za investitore
Investitori će u slučaju preseljenja iz Njemačke biti tretirani kao da su prodali svoje udjele. Fiktivna dobit se mora oporezovati, iako zapravo nema dotoka likvidnosti. To može postati financijski teret ako se boravište želi preseliti u inozemstvo. Odredbe o odgodi poreza na preseljenje ili pravila povratka primjenjive su prema § 6 AStG.
Zbog mogućeg poreznog opterećenja preseljenje treba biti dobro pripremljeno, a vlastiti investicijski portfelj treba biti pregledan i po potrebi restrukturiran uz uvažavanje moguće porezne obveze preseljenja.
Ograničenje obračuna gubitka ukida se
Međutim, Godišnji porezni zakon 2024. donosi i olakšice za investitore: ukida se ograničenje obračuna gubitaka za terminske poslove. Gubici iz rizičnih terminskih poslova sada se ponovno mogu u potpunosti obračunati s dobicima iz drugih kapitalnih ulaganja. Posljednje ograničenje bilo je na iznos od 20.000 eura godišnje, a dobici i gubici morali su nastati u poslovima iste vrste. Ovo ograničenje nije se odnosilo samo na visoko špekulativne terminske poslove kao što su CFD-i ili futures, već i na dionice ili udjele u poduzećima koje su izgubile vrijednost.
Ograničenje obračuna gubitka dovelo je do toga da su porezi na dobitke morali biti plaćeni iako zapravo gubitak nije nastao. U slučaju pred Saveznim financijskim sudom (BFH) tužitelj je ostvario dobitke iz terminskih poslova u iznosu od 250.000 eura. Iako su postojali i gubici u iznosu od 227.000 eura, porezni ured je obračunao gubitke samo do zakonskog maksimalnog iznosa od 20.000 eura. Rezultat je bio taj da je investitor u godini spora morao platiti otprilike 60.000 eura poreza, iako je njegov dobit iznosila samo 23.000 eura. BFH je izrazio ustavne sumnje u vezi s ograničenjem obračuna gubitka, što je zakonodavac sada poništio.
Godišnji porezni zakon 2024 donosi važne promjene
S pooštrenjem oporezivanja preseljenja i ukidanjem ograničenja obračuna gubitka, Godišnji porezni zakon 2024. donosi dvije važne promjene za investitore, koje treba uzeti u obzir.
MTR Legal Rechtsanwälte savjetuje u poreznom pravu.
Slobodno nas kontaktirajte !
