Ako nasljedniku zdravstveni razlozi onemogućuju ili čine neprihvatljivim vlastito korištenje obiteljskog doma, prema presudi BFH-a, time ne gubi oslobođenje od poreza na nasljedstvo.
Obiteljski dom može se oporučno prenijeti bez poreza pod određenim uvjetima. Među te uvjete spada, između ostalog, da nasljednik obiteljski dom neodložno i tijekom sljedećih deset godina koristi za stambene svrhe, objašnjava pravna tvrtka MTR Rechtsanwälte.
Ako nasljednik iseli iz obiteljskog doma prije isteka deset godina, može nastati obveza plaćanja poreza na nasljedstvo. Međutim, ako nasljedniku zdravstveni razlozi onemogućuju ili čine neprihvatljivom upotrebu vlastitog doma, iako je iselio tijekom desetgodišnjeg razdoblja, ipak ne gubi pravo na oslobođenje od poreza na nasljedstvo. To je odlučio Bundesfinanzhof presudom od 1. prosinca 2021. (Az.: II R 18/20).
U predmetnom slučaju, tužiteljica je naslijedila obiteljski dom od oca i sama živjela u obiteljskoj kući. Nakon sedam godina iselila se, a kuća je srušena. Kao razlog iseljenja, tužiteljica je navela da se zbog zdravstvenog stanja jedva mogla kretati po kući te bez vanjske pomoći više nije mogla živjeti u njoj.
Porezna uprava i financijski sud smatrali su da je tužiteljica izgubila pravo na oslobođenje od poreza na nasljedstvo zbog ranijeg iseljenja. Budući da je tužiteljica mogla potražiti tuđu pomoć i ostati živjeti u kući, nije postojao prisilni razlog za iseljenje, presudio je financijski sud.
BFH je, međutim, imao drugačiji stav, ukinuo presudu i vratio predmet financijskom sudu. Uvjet za oslobođenje od poreza na nasljedstvo prema § 13 Abs. 1 Nr. 4c Zakona o porezu na nasljedstvo i darove jest da nasljednik obiteljski dom neodložno koristi za stambene svrhe tijekom deset godina. Ipak, mogući su izuzeci ako je nasljednik iz prisilnih razloga spriječen u vlastitom korištenju za stambene svrhe. Prisilno ne znači samo nemogućnost korištenja, pojasnio je BFH. Prisila postoji i ako daljnje korištenje postane neprihvatljivo. To financijski sud sada mora ispitati u pogledu zdravstvenog stanja tužiteljice.
Rechtsanwälte s iskustvom u poreznom pravu mogu savjetovati.
