बाडेन-वुर्टेमबर्ग प्रशासनिक न्यायालय का निर्णय – सं. 2 S 1297/24
GmbH का एक लाभ इसकी सीमित देयता है। हालांकि, स्थिति उस समय बदल सकती है जब प्रबंधक (Geschäftsführer) अपने कर संबंधी कर्तव्यों का उल्लंघन करता है। ऐसे में वह व्यक्तिगत रूप से भी उत्तरदायी हो सकता है, जैसा कि बाडेन-वुर्टेमबर्ग प्रशासनिक न्यायालय के 10.10.2024 के एक निर्णय (सं. 2 S 1297/24) से स्पष्ट है।
Geschäftsführer को अपनी जिम्मेदारियाँ एक जिम्मेदार व्यवसायी और सतर्क प्रबंधक की तरह निभानी चाहिए। उनके दायित्वों में विशेष रूप से करों और सामाजिक सुरक्षा अंशदानों का सही समय पर भुगतान शामिल है। यदि Geschäftsführer अपने कर्तव्यों का उल्लंघन करता है और आवश्यक सतर्कता नहीं दिखाता है, तो वह न केवल कंपनी के सामने बल्कि तीसरे पक्ष के प्रति भी अपनी व्यक्तिगत संपत्ति से जिम्मेदार हो सकता है। इसमें कंपनी के कर ऋणों की जिम्मेदारी भी शामिल है, ऐसा MTR Legal Rechtsanwälte व्याख्या करते हैं, जो कंपनी कानून और कर कानून दोनों में मार्गदर्शन देते हैं।
Geschäftsführer की व्यक्तिगत जिम्मेदारी
बाडेन-वुर्टेमबर्ग प्रशासनिक न्यायालय ने कंपनी के कर ऋणों के लिए एक Geschäftsführer की निजी जिम्मेदारी की पुष्टि की। उसने यह भी स्पष्ट किया कि Geschäftsführer का मुख्य कर्तव्य है कि वह GmbH की वित्तीय स्थिति का प्रबंधन इस प्रकार करे कि कर, इस मामले में व्यवसायिक कर (Gewerbesteuern), समय पर चुकाए जा सकें।
इस मामले में एक GmbH के पूर्व Geschäftsführer की निजी जिम्मेदारी का प्रश्न था। कंपनी पर एक नगरपालिका के प्रति लगभग 41,500 यूरो व्यवसायिक कर बकाया था। ये ऋण Kläger के Geschäftsführer रहते हुए उत्पन्न हुए थे। जब वे पद से हटे, तो नगरपालिका ने § 69 AO के अनुसार उन्हें व्यक्तिगत रूप से उत्तरदायी ठहराया।
इस पर Kläger, जो कि पूर्व Geschäftsführer थे, ने आपत्ति की। उन्होंने तर्क दिया कि वे दावे उनके पद छोड़ने के बाद ही देय हुए हैं। क्योंकि उस समय उनका कंपनी पर कोई नियंत्रण नहीं था, इसलिए वे कर ऋणों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराए जा सकते।
कंपनी से हटने के बाद जिम्मेदारी
हालांकि, उनकी यह दलील अस्वीकार कर दी गई। बाडेन-वुर्टेमबर्ग प्रशासनिक न्यायालय ने पूर्व Geschäftsführer की लंबित करों के लिए व्यक्तिगत जिम्मेदारी की पुष्टि की। VGH ने खास तौर पर § 69 Abgabenordnung (AO) का हवाला दिया, जो कि कानूनी व्यक्तियों के प्रतिनिधियों की जानबूझकर या गंभीर लापरवाही के कारण कर ऋणों की वसूली न कर पाने की स्थिति में व्यक्तिगत जिम्मेदारी को अनुमति देता है।
VGH ने अपने फैसले में आगे कहा कि Geschäftsführer अपने पद छोड़ने के बाद भी उन देनदारियों के लिए जिम्मेदार हो सकता है, जो उसके कार्यकाल के दौरान किसी कर्तव्य के उल्लंघन से उत्पन्न हुई हैं। यहां, Geschäftsführer ने अपने कर्तव्य का पालन नहीं किया। हालांकि GmbH प्रारंभ में पर्याप्त लाभ कमा रही थी, उन्होंने बाद की कर देनदारियों के लिए कोई आरक्षित निधि नहीं बनाई। इसके बजाय, उन्होंने भुगतान को अन्य खातों में स्थानांतरित किया और आय की सूचना कर विभाग को छुपाई।
करों के लिए आरक्षित निधि
इस तर्क के साथ भी, कि GmbH कर देयता की तिथि पर पहले ही दिवालिया हो गई थी, पूर्व Geschäftsführer को सफलता नहीं मिली। उनके कर्तव्य में कर भुगतान के लिए पर्याप्त आरक्षित बनाना भी शामिल था ताकि भुगतान समय पर हो सके। VGH ने आगे स्पष्ट किया कि जिम्मेदारी केवल तब ही लागू नहीं होती जब हानि कार्यकाल में हुई हो, बल्कि तब भी जब उल्लंघन उस समय हुआ हो, भले ही उसके परिणाम बाद में दिखाई दें।
इस निर्णय से पता चलता है कि Geschäftsführer की व्यापक जिम्मेदारियाँ होती हैं। इसमें करों और सामाजिक सुरक्षा अंशदानों का विधिवत भुगतान शामिल है। Geschäftsführer की जिम्मेदारी कर्तव्य उल्लंघन के लिए तब भी बनी रह सकती है, जब वह कंपनी से हट चुका हो।
व्यक्तिगत जिम्मेदारी का जोखिम कम करें
अपनी व्यक्तिगत जिम्मेदारी के जोखिम को कम करने के लिए, Geschäftsführer को कंपनी की वित्तीय स्थिति पर हमेशा निगरानी रखनी चाहिए ताकि संभावित भुगतान समस्याएँ समय पर पहचानी जा सकें। उन्हें करों और सामाजिक सुरक्षा अंशदानों का समय पर भुगतान भी सुनिश्चित करना चाहिए। संकट की परिस्थितियों में, सभी वित्त से जुड़े निर्णयों की पूरी तरह से दस्तावेजीकरण करना भी महत्वपूर्ण है, जैसे कि भुगतान क्षमता की जाँच के प्रोटोकॉल, कर सलाहकारों या बैंकों से बातचीत, तथा उठाए गए कदमों के प्रमाण। विवाद की स्थिति में, जैसे कि जिम्मेदारी सम्बन्धी नोटिस के दौरान, विस्तृत दस्तावेजीकरण निर्णायक हो सकता है। पद छोड़ने पर भी, कंपनी की आर्थिक स्थिति का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए।
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