अस्पष्ट धन का स्रोत स्वचालित रूप से अनुमानित अतिरिक्त आय की आवश्यकता नहीं करता

अस्पष्ट उत्पत्ति वाली छुपी हुई नकद जमा स्वचालित रूप से व्यापारिक आय में जोड़े जाने की ओर नहीं ले जाती हैं। यह 18 मई 2022 के निर्णय (Az.: 10 K 261/17 K, U) में FG Münster ने तय किया।

यदि कर निर्धारण के आधार एक संचालन निरीक्षण में निर्धारित नहीं किए जा सकते, तो वित्तीय प्राधिकरण द्वारा जोड़ने की गणना की जा सकती है। हालांकि, ऐसी गणनाएं हमेशा कानूनी दृष्टि से सही नहीं होतीं, आर्थिक विधिक फर्म MTR Rechtsanwälte समझाती है।

यह निर्णय भी Münster के वित्तीय न्यायालय ने लिया कि छुपी हुई नकद जमा केवल इसलिए व्यापारिक आय में जोड़ने के लिए नहीं होती क्योंकि सदस्य के पास माध्यमों की उत्पत्ति अस्पष्ट है। इस मामले में एक GmbH, जो थोक व्यापार करती थी और नकद बिक्री करती थी, ने मुकदमा दायर किया।

एक संचालन निरीक्षण में कर कार्यालय ने खुली दुकान नकदी बही के रख-रखाव में रिकॉर्डिंग की खामियाँ पाईं। इसके अलावा, एकल सदस्य ने नकद जमा भी बही में किए थे। उसके अनुसार यह धन उसके व्यक्तित्व को दिए गए ऋणों और निजी नकदी भंडार से आया था। निरीक्षण के तहत, निजी बैंक खातों का मूल्यांकन कर, सदस्य और उसकी पत्नी की संपत्तियों की नकद लेनदेन गणना की गई और उसमें निजी टाउनहाउसों की वित्त व्यवस्था भी शामिल की गई थी। कुल मिलाकर इसने उच्च घाटों की ओर इशारा किया जिसे कर कार्यालय ने GmbH की अतिरिक्त आय और साथ ही एकल सदस्य के लिए छुपी हुई लाभ वितरण के रूप में मूल्यांकित किया।

इसके खिलाफ की गई वाद को आंशिक सफलता मिली। FG Münster के 10वें सीनेट ने यह पाया कि सदस्य द्वारा की गई नकद लेनदेन गणना GmbH में जोड़ने की अनुमति नहीं देती। नकद लेनदेन गणना बुनियादी रूप से एक उपयुक्त परीक्षण विधि है। हालांकि, इससे सदस्य की अस्पष्ट आय से यह निष्कर्ष नहीं निकाला जा सकता कि पूंजीगत कंपनी ने अचिन्हित व्यापारिक आय अर्जित की है। भले ही यह मान लिया जाए कि सदस्य की अस्पष्ट संपत्ति वृद्धि व्यावसायिक गतिविधियों के माध्यम से अर्जित की गई थी, यह भी संभव है कि सदस्य ने इन आयों को अपनी निजी व्यावसायिक गतिविधियों के तहत और GmbH के नाम पर अर्जित नहीं किया हो, अदालत ने कहा। यह तथ्य कि सदस्य ने अपनी संपत्ति वृद्धि की उत्पत्ति नहीं बताई, GmbH के लिए कोई नकारात्मक निष्कर्ष नहीं निकालता।

इसलिए, केवल अनुचित नकदी बही प्रबंधन के कारण आकलन की अनुमति थी। नकद लेनदेन गणना के परिणामों को इसमें नहीं शामिल किया गया, FG Münster ने निर्णय लिया।

वित्तीय प्राधिकरणों के साथ कर विवाद में अनुभवी Rechtsanwalt परामर्श प्रदान कर सकते हैं।