आयकर जाँच – वित्तीय विभाग द्वारा अनुमान जोड़ना

अनुमान हमेशा न्यायोचित नहीं होते हैं

स्पष्ट नहीं होने या अपूर्ण पुस्तकलेख संबन्धी दस्तावेज़ एक कारण बन सकते हैं कि कर कार्यालय ऑडिट के बाद अनुमान लगाकर कर की भरपाई करवा सकता है। कर दाता को ऐसे अनुमानों की सावधानीपूर्वक जांच करनी चाहिए। क्योंकि कम से कम इनकी ऊँचाई में अनुमान अवैध हो सकता है।

पुस्तक लेखा में पुस्तकों, रिकॉर्ड और दस्तावेजों को इलेक्ट्रॉनिक रूप में उचित प्रबंधन और संरक्षण के सिद्धांतों के साथ-साथ डेटा एक्सेस (GoBD) का ध्यान रखा जाना चाहिए। अगर किसी व्यावसायिक ऑडिट में GoBD के खिलाफ उल्लंघन पाया जाता है, तो इसका परिणाम वित्तीय कार्यालय द्वारा उदार अनुमान और बड़े कर भुगतान हो सकता है।

अनुमानों की सीमाएँ हैं

हालांकि अनुमानों की सीमाएँ हैं। इसलिए संघीय वित्तीय न्यायालय ने फैसला किया है कि कर अनुमान के परिणाम तार्किक, आर्थिक रूप से संभव और उचित होने चाहिए (Az. X B 53/17)। अत्यधिक उच्च अनुमानों के खिलाफ पीड़ित लोग अपनी रक्षा कर सकते हैं, ऐसा MTR Legal Rechtsanwälte कहता है, जो कि कर कानून में भी सलाह देते हैं।

यह नीडरशैक्सन वित्तीय न्यायालय का एक फैसला भी दिखाता है (Az.: 11 K 87/20)। मूल मामले में वादी एक स्वतंत्र सेवा तकनीशियन था, जिसकी पुस्तकलेखा सॉफ़्टवेयर निर्विवाद रूप से GoBD के सिद्धांतों के अनुरूप नहीं थी। क्योंकि सॉफ़्टवेयर ने इसे संभव बनाया कि बिलों को बाद में बदला या हटा सकते थे। एक व्यावसायिक ऑडिट में ऑडिटर ने पाया कि एक बिल संख्या दो बार आवंटित की गई थी और दो स्वचालित रूप से चल रहे क्रमांकित बिल गायब थे। इसके अलावा, उन्होंने पाया कि एक वाहन की बिक्री को सही ढंग से दर्ज नहीं किया गया था। इसके बाद ऑडिटर एक सुरक्षा शुल्क लगाता है, जिसका तकनीशियन विरोध करता है।

फाइनेंसकोर्ट नीडरशक्सन: अनुमान के लिए कोई पर्याप्त कमी नहीं

उसने तर्क दिया कि वह स्वयं और नहीं, उसकी अनुभवी सचिव ने दो गायब बिलों को लिखा था और वह संबंधित सॉफ़्टवेयर के साथ अधिक परिचित नहीं थे। त्रुटि मानव अपूर्णता पर आधारित थी।

उसकी याचिका FG नीडरशक्सन में सफल रही। अदालत ने पाया कि केवल यही तथ्य कि बिल लिखने के लिए इस्तेमाल की गई सॉफ़्टवेयर बिना किसी दस्तावेज के व्यक्तिगत बिल को मिटाने या बदलने की अनुमति देती है, बहीखाते में कोई पर्याप्त कमी नहीं होती है, जो कि बाजार कार्यालय को एक अनुमान लगाने का अधिकार दे।

यहां बहीखाते की औपचारिक कमियाँ इतना महत्वपूर्ण नहीं हैं कि उन्हें लाभ या राजस्व पर संदेह पैदा करने का कारण मानें। इसलिए यहां बाजार कार्यालय का अनुमान लगाने का अधिकार नहीं है, ऐसा FG नीडरशक्सन कहता है। यह पहले से ही विवादित है कि क्या यहां कोई औपचारिक कमी भी मौजूद है।

यह निर्णय दिखाता है कि अनुमानों के खिलाफ बचाव करना लाभकारी हो सकता है।

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