אם היורש אינו יכול להשתמש בבית המשפחה מסיבות בריאותיות, בהתאם לפסק הדין של BFH, הוא לא מאבד את הפטור ממס ירושה.
ניתן להוריש את בית המשפחה פטור ממס תחת תנאים מסוימים. תנאים אלה כוללים בין היתר את השימוש המיידי של היורש בבית המשפחה למטרות מגורים בעשר השנים הקרובות, מסביר משרד עורכי הדין הכלכלי MTR Rechtsanwälte
אם היורש עוזב את בית המשפחה לפני תום עשר השנים, יכול להיות שהוא יחויב במס ירושה. אם היורש אינו יכול להשתמש בבית מסיבות בריאותיות או באופן בלתי מתקבל על הדעת, הוא לא מאבד את הזכות לפטור ממס ירושה גם אם הוא עוזב במהלך תקופת עשר השנים. זה קבע בית המשפט העליון הפיננסי בפסק הדין מה-1 בדצמבר 2021 (Az.: II R 18/20).
במקרה הנדון התובעת ירשה מאביה את בית המשפחה וחיה בעצמה בבית המשפחה. לאחר שבע שנים היא עזבה את המקום והבית נהרס. כסיבה לעזיבתה היא ציינה כי בשל מצבה הבריאותי הייתה בקושי יכולה לנוע בבית ובפועל לא יכלה לחיות בו יותר ללא עזרה חיצונית.
המשכויות ומשרד האוצר טענו כי התובעת איבדה את זכותה לפטור ממס ירושה בשל העזיבה המוקדמת. מאחר שהיא יכלה להשתמש בעזרה חיצונית ולהמשיך להתגורר בבית, אין סיבה מחייבת לעזיבה, פסק בית המשפט הפיננסי.
BFH ראה את זה אחרת, ביטל את פסק הדין והחזיר את המקרה לבית המשפט הפיננסי. הפטור ממס ירושה מחייב לפי סעיף §13 עמ' 1 מס׳ 4c של חוק המס ירושה והמתנות שהיורש ישתמש בבית המשפחה למטרות מגורים באופן מיידי במשך עשר שנים. ייתכנו חריגות כאשר היורש נמנע מסיבות מחייבות מהשימוש העצמי למגורים. מחייב אינו רק אי יכולת לשימוש עצמי, הבהיר BFH. למעשה, ישנם סיבות מחייבות גם כאשר השימוש העצמי נוסף הוא בלתי מתקבל על הדעת. זה יצטרך לבדוק המשרד הפיננסי בנוגע למצב הבריאותי של התובעת.
עורכי דין המתמחים בדיני מס יכולים לייעץ.
