פסק דין של בית המשפט הפיננסי של סקסוניה התחתונה, מספר תיק 3 K 14/23
בעניין הפטור ממס ירושה עבור בית המשפחה, קבע בית המשפט הפיננסי סקסוניה התחתונה בפסק דין מיום 12 יולי 2023, שרק השטח שבו עומד בית המשפחה יכול להיות פטור ממס הירושה. בשטחים גדולים יותר, לפי פסק הדין, רק שטח מתאים יכול להיות פטור ממס (מספר תיק: 3 K 14/23).
אם מתקיימים תנאים מסוימים, ניתן להוריש את בית המשפחה ללא מס. במס הירושה יש לשים לב שהערכה של נכסי הקרקע נעשית על ידי מס הכנסה אשר מחוז בהרכוש נמצא. הערכים שנקבעו מועברים להחלטת מס הירושה. לעומת זאת, הפטור ממס על בית המשפחה נקבע על ידי מס הכנסה האחראי למס הירושה. לכן בירושת נכסים יכולים להיות מעורבים מספר משרדי מס, כך לפי MTR Legal, משרד עורכי דין המספק גם ייעוץ בדיני מיסים ובנושאי ירושה.
בית משפחה, מספר חלקות אדמה
כך גם המקרה שבית המשפט הפיננסי סקסוניה התחתונה היה צריך להכריע בו, כאשר שני משרדי מס היו מעורבים. היורש ירש שישה חלקות אדמה, חמש מתוכם אוחדו כחלקה אחת ברישום הקרקע. אולם המשרד האחראי להערכת נכסי הקרקע כלל רק שלוש מתוך חמש החלקות בהודעה על קביעת ערך הנכס בנפרד וחישב את הערך הכולל. במסגרת זו, נקבע הפטור ממס ירושה, אם קיים, רק לחלקה שעליה בנוי הבית. מס ההכנסה האחראי למס הירושה הסכים עם קביעה זו.
בהתאם לכך הוא לא העניק פטור ממס לערך הכולל של שלוש החלקות שנקבעו, אלא רק לחלקה שעליה בנוי בית המשפחה. עם זאת, היורש ביקש את הפטור ממס עבור הערך הכולל של שלוש החלקות.
פטור ממס ירושה רק לחלקה שעליה בנוי בית המשפחה
עם זאת, בית המשפט הפיננסי סקסוניה התחתונה דחה את תביעתו. בית המשפט שיתף את דעתו של מס ההכנסה כי רק את החלקה שבאמת בנוי עליה בית המשפחה ניתן לפטור ממס הירושה. כנימוק ציין כי הפטור ממס יש להגביל לשטח הקטן יותר הקיים ברישום. אם אין שטח כזה, ייתכן גם להגביל חלק מחלקה מסוימת. אחרת, יכול להיות מצב של כפילות במס המשפחתיים הקרובים, שמרוויחים גם מעל תקרות המס וגם מהפטור שמעניק בית המשפחה.
ערעור תלוי ועומד בפני בית הדין הפיננסי הפדרלי
התובע הגיש ערעור התלוי ועומד בתיק II R 27/23 בבית הדין הפיננסי הפדרלי.
MTR Legal Rechtsanwälte מייעצים בנוגע למס הירושה ונושאים נוספים בתחום דיני המיסים.
פנה ליצירת קשר עם עורך דין מנוסה בתחום דיני המיסים.
