Les contrôles fiscaux externes peuvent également se dérouler au-delà des frontières. L’objectif de ces soi-disant audits conjoints est d’éviter la double imposition, mais aussi d’éviter la double non-imposition.
Les entreprises entretiennent régulièrement des relations commerciales transfrontalières. Grâce aux audits conjoints, les administrations fiscales peuvent également intervenir de manière transfrontalière lors de contrôles fiscaux externes. Bien que l’Allemagne ait conclu de nombreuses conventions fiscales bilatérales, des conflits fiscaux peuvent toujours survenir, en particulier dans des cas complexes. Les audits conjoints visent à créer plus de transparence et à assurer plus rapidement la clarté juridique, déclare Rechtsanwalt Michael Rainer, MTR Rechtsanwälte.
Les audits conjoints sont des contrôles fiscaux externes coordonnés de manière bi- ou multilatérale, qui peuvent être menés sur demande. À un tel contrôle participent les autorités fiscales d’au moins deux États, afin de procéder à une vérification dans le domaine des impôts directs simultanément ou conjointement.
L’objectif est à la fois d’éviter la double imposition et d’éviter la double non-imposition. À cet effet, une transparence accrue des informations doit être créée. Jusqu’à présent, une double imposition survient souvent lorsque les États impliqués soumettent un cas de figure avec un lien étranger, insuffisamment connu, à leur imposition nationale respective. Par la suite, il est difficile pour les entreprises de s’opposer à une telle double imposition. Les audits conjoints visent à éviter la survenance d’une telle situation conflictuelle menant à la double imposition en permettant aux autorités fiscales des États concernés de déterminer ensemble les faits.
Un audit conjoint peut être initié par les autorités fiscales respectives des États. Le contribuable ne peut pas le demander lui-même ; il peut simplement attirer l’attention de l’administration fiscale compétente sur son souhait de suivre cette procédure.
Grâce à l’échange direct d’informations entre les auditeurs, l’audit conjoint permet une clarification rapide et complète de la situation. Cela devrait également établir la sécurité juridique et la sécurité de planification le plus tôt possible. Cependant, le succès dépend également de la coopération des contribuables et des autorités fiscales impliquées. L’avantage pour le contribuable est qu’il n’a plus à rechercher lui-même une solution bilatérale avec les autorités fiscales concernées, car ces dernières élaborent une solution commune viable.
Un audit conjoint est envisageable à l’avenir pour toutes les situations transfrontalières dans le domaine des impôts directs.
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