Arrêt de la Cour administrative du Bade-Wurtemberg – Réf. 2 S 1297/24
L’un des avantages de la GmbH est la responsabilité limitée. Toutefois, cela peut changer si le gérant manque à ses obligations fiscales. Dans ce cas, il peut se retrouver personnellement responsable, comme le montre un arrêt de la Cour administrative du Bade-Wurtemberg du 10.10.2024 (réf. 2 S 1297/24).
Le gérant doit exercer ses fonctions avec la diligence d’un homme d’affaires avisé et d’un dirigeant consciencieux. Parmi ses obligations figure notamment le paiement régulier des impôts et des cotisations sociales. S’il manque à ses devoirs et ne fait pas preuve de la diligence requise, il peut voir sa responsabilité engagée tant envers la société qu’envers des tiers par ses biens personnels. Cela inclut la responsabilité pour les dettes fiscales de la société, explique le cabinet d’avocats d’affaires MTR Legal Rechtsanwälte, qui conseille tant en droit des sociétés qu’en droit fiscal.
Responsabilité personnelle du gérant
La Cour administrative du Bade-Wurtemberg a confirmé la responsabilité personnelle d’un gérant pour les dettes fiscales de la société. Elle a souligné qu’il appartient aux obligations du gérant de gérer les finances de la GmbH de sorte que les impôts, en l’occurrence les impôts professionnels, puissent être acquittés dans les délais.
Dans l’affaire en question, il s’agissait de la responsabilité personnelle d’un ancien gérant d’une GmbH. La société devait à une commune un impôt professionnel d’environ 41 500 euros. Cette dette a été contractée durant le mandat du requérant en tant que gérant. Après sa démission, la ville lui a adressé un avis de responsabilité sur la base du § 69 AO.
L’ancien gérant et requérant s’est opposé à cette décision. Il a soutenu que les créances n’étaient exigibles qu’après la fin de son mandat. N’ayant alors plus aucune influence sur la société, il ne pouvait être tenu responsable des dettes fiscales.
Responsabilité après la sortie de la société
Mais il n’a pas obtenu gain de cause avec cette argumentation. La Cour administrative du Bade-Wurtemberg a confirmé la responsabilité personnelle de l’ancien gérant pour les impôts impayés. La Cour (VGH) a notamment fait référence au § 69 du Code général des impôts (AO), qui permet la responsabilité personnelle des organes de représentation de personnes morales pour des dettes fiscales lorsque celles-ci n’ont pas été recouvrées, ou pas à temps, en raison d’une violation intentionnelle ou par négligence grave des obligations.
La Cour a également précisé qu’un gérant peut voir sa responsabilité engagée même après avoir quitté la société, à condition que les dettes résultent de manquements à ses obligations pendant son mandat. Dans le cas présent, le gérant avait manqué à son obligation de prévoyance financière. Bien que la GmbH ait initialement réalisé des bénéfices suffisants, il n’a pas constitué de réserves pour les futures dettes fiscales. Au contraire, il aurait transféré des recettes sur d’autres comptes et dissimulé des recettes devant l’administration fiscale.
Constitution de réserves pour les impôts
L’ancien gérant n’a pas non plus été entendu lorsqu’il a soutenu que la GmbH était déjà insolvable au moment de l’exigibilité des impôts. Il faisait partie de ses obligations de constituer des réserves afin d’assurer le paiement ponctuel des impôts. La responsabilité ne s’applique pas uniquement lorsque le dommage survient pendant le mandat, mais aussi lorsque le manquement a eu lieu durant cette période et que les conséquences ne sont apparues que plus tard, a précisé la Cour administrative.
L’arrêt montre que les gérants ont des obligations étendues. Cela inclut le paiement correct des impôts et des cotisations sociales. La responsabilité du gérant pour violation de ses devoirs peut subsister même s’il a déjà quitté la société.
Réduire le risque de responsabilité personnelle
Pour réduire leur risque de responsabilité personnelle, les gérants devraient toujours avoir une vue d’ensemble de la situation financière de la société afin de détecter rapidement d’éventuelles difficultés de paiement. Ils doivent également s’assurer du paiement ponctuel des impôts et des cotisations sociales. Une documentation complète de toutes les décisions financières, en particulier dans les situations de crise, est également essentielle. Cela inclut, par exemple, des procès-verbaux sur la vérification de la solvabilité, des accords avec des conseillers fiscaux ou des banques, ainsi que des pièces justificatives des mesures prises. Une documentation détaillée peut s’avérer décisive en cas de litige, par exemple lors d’un avis de responsabilité. Même après la cessation du mandat, la situation économique de la société doit être documentée.
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