Même si l’héritier n’emménage dans la résidence familiale héritée qu’après quelques mois, une exonération des droits de succession est possible. Le droit de succession permet des exceptions lorsqu’il existe des raisons impératives.
Le droit de succession prévoit une transmission exonérée d’impôts de la résidence familiale sous réserve de satisfaire à certaines conditions. Si ces conditions ne peuvent être satisfaites pour des raisons impératives, une exonération des droits de succession est toutefois possible, explique le cabinet d’avocats MTR Legal Rechtsanwälte. En cas de litiges juridiques, un avocat spécialisé en droit des successions doit être consulté.
Les conditions pour l’exonération des droits de succession incluent notamment que le défunt habitait la résidence familiale jusqu’au moment du décès, que l’héritier l’occupe immédiatement (dans les 6 mois) et l’utilise pour son usage personnel pendant au moins dix ans. L’accomplissement de ces conditions peut ne pas être possible pour des raisons contraignantes. Si cela conduit à un litige avec les autorités fiscales, un avocat spécialisé en droit des successions devrait être consulté.
Comme le montre un jugement du tribunal fiscal de Munich, l’exonération des droits de succession est également possible même si les conditions ne sont pas remplies (réf. : 4 K 2183/21). Dans ce cas, la défunte habitait elle-même la résidence familiale avant de devoir déménager dans une maison de retraite pour des raisons de santé. Pour couvrir les coûts de l’établissement, elle louait son appartement pour une durée limitée. À son décès, sa fille est devenue l’unique héritière. Cependant, elle ne pouvait pas s’installer immédiatement dans la résidence familiale car le contrat de location était encore en vigueur pour deux ans. L’administration fiscale a donc fixé des droits de succession pour la résidence familiale.
À tort, selon le tribunal fiscal de Munich. La défunte avait besoin de soins en établissement complet. Elle n’a donc pas pu habiter elle-même la résidence familiale pour des raisons impérieuses. La fille voulait certes utiliser la résidence familiale à des fins de logement personnel, mais elle en était empêchée par le contrat de location limité dans le temps. Elle n’a donc pas pu utiliser l’appartement pour des raisons impératives, selon le tribunal fiscal.
Ce jugement montre qu’en cas de litige juridique, il vaut la peine de consulter un avocat spécialisé en droit des successions. Un avocat spécialisé en droit des successions peut également représenter les intérêts face aux autorités fiscales.
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