Des dépôts en espèces dissimulés d’origine incertaine ne conduisent pas automatiquement à une estimation supplémentaire des recettes commerciales. Cela a été décidé par le FG Münster dans un arrêt du 18 mai 2022 (Réf. : 10 K 261/17 K, U).
Si les bases d’imposition ne peuvent être déterminées lors d’un contrôle fiscal, cela peut entraîner des estimations supplémentaires par l’administration fiscale. Cependant, ces estimations supplémentaires ne sont pas toujours légales, explique le cabinet d’avocats MTR Rechtsanwälte.
Ainsi, le tribunal fiscal de Münster a également décidé que les dépôts en espèces dissimulés ne conduisent pas uniquement à des estimations supplémentaires des recettes commerciales parce que l’origine des fonds chez l’associé est inexpliquée. Dans le cas sous-jacent, une SARL qui exploitait un commerce de gros et effectuait également des ventes en espèces avait porté plainte.
Lors d’un contrôle fiscal, l’administration fiscale a constaté des défauts d’enregistrement dans la gestion de la caisse enregistreuse ouverte. De plus, l’associé unique avait également effectué des dépôts en espèces dans la caisse. Selon ses déclarations, l’argent provenait de prêts personnels accordés et de réserves de liquidité privées existantes. Le contrôle fiscal a alors procédé à des calculs des mouvements de trésorerie en analysant les comptes privés de l’associé unique et de son épouse, en tenant compte également du financement de maisons en rangée privées. En fin de compte, cela a entraîné de gros déficits que l’administration fiscale a considérés comme des revenus supplémentaires de la SARL et en même temps comme des distributions de bénéfices dissimulées à l’associé unique.
Le recours en justice contre cela a connu un succès partiel. Ainsi, la 10ème chambre du FG Münster a constaté que les calculs de mouvements de trésorerie effectués chez l’associé ne justifiaient pas des estimations supplémentaires pour la SARL. Un calcul de trésorerie est certes un moyen adéquat de contrôle comparatif. Cependant, on ne peut pas en déduire, en cas de revenus inexpliqués de l’associé, que la société de capitaux a perçu des recettes commerciales non enregistrées. Même en supposant que les augmentations inexpliquées du patrimoine chez l’associé soient le résultat d’activités commerciales, il est tout aussi possible que l’associé ait perçu ces revenus dans le cadre de transactions personnelles et non au nom de la SARL, a déclaré le tribunal. Le fait que l’associé n’ait pas expliqué l’origine de ses augmentations de patrimoine n’autorise pas à tirer une conclusion défavorable pour la SARL.
Un droit d’estimation n’existait donc que pour cause de gestion incorrecte de la caisse enregistreuse. Cependant, les résultats du calcul des mouvements de trésorerie ne doivent pas être pris en compte, a décidé le FG Münster.
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