Un domicile familial peut également être hérité sans impôt, même si l’héritier ne peut l’occuper qu’ultérieurement en raison de travaux de rénovation. C’est ce qu’a décidé la Cour fédérale des finances (Réf. II R 6/21).
Lorsqu’une maison familiale est héritée, aucun impôt sur les successions n’est exigé sous certaines conditions. Pour cela, l’héritier doit occuper immédiatement le domicile familial, généralement dans les six mois, et l’utiliser à des fins d’habitation personnelle pendant au moins dix ans, explique le cabinet d’avocats MTR Legal Rechtsanwälte, qui a une expertise particulière en droit fiscal.
Dans des cas exceptionnels, l’exemption de l’impôt sur les successions est également possible si l’héritier n’occupe pas immédiatement le domicile familial. Par exemple, il se peut qu’il faille d’abord effectuer des travaux de débarrassage et de rénovation importants dans la maison, comme le montre le jugement de la Cour fédérale des finances (BFH).
Dans ce cas, l’héritière n’a emménagé dans le domicile familial qu’environ 18 mois après le décès. Un emménagement antérieur ne lui était pas possible, car les travaux de rénovation nécessaires ont été retardés à cause d’un manque d’artisans. Cependant, cet argument n’a pas convaincu le service des impôts compétent. Il a imposé un impôt sur les successions, car l’héritière n’avait pas occupé le domicile familial immédiatement.
L’héritière a contesté avec succès cette décision. Finalement, la Cour fédérale des finances a décidé qu’une exception était possible dans ce cas. Les artisans doivent certes être mandatés en temps opportun pour que les travaux de rénovation prévus puissent être exécutés le plus rapidement possible. Mais si les artisans ne peuvent pas réaliser les travaux plus vite, cela ne peut pas être reproché aux héritiers, juge la Cour fédérale des finances (BFH). Cependant, les héritiers doivent prouver qu’ils se sont occupés en temps opportun de mandater les artisans.
Les héritiers sont donc tenus de s’occuper très tôt du mandat des artisans et éventuellement de chercher des alternatives. La décision quant à savoir si une exemption de l’impôt sur les successions est exceptionnellement possible lorsque l’emménagement dans le domicile familial est retardé doit toujours être prise au cas par cas.
De même, dans des cas exceptionnels, l’exemption de l’ impôt sur les successions est également possible, si l’héritier ne peut plus habiter le domicile familial pour des raisons de santé avant l’expiration du délai de dix ans.
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