Obligation d’information du conseiller fiscal concernant les avantages fiscaux n’étant accordés qu’une seule fois dans la vie
La responsabilité des conseillers fiscaux inclut l’obligation d’informer leurs clients de manière complète, notamment lorsqu’il s’agit d’avantages fiscaux qui ne peuvent être sollicités qu’une seule fois au cours de la vie. C’est ce qu’a confirmé le tribunal de grande instance de Lübeck par jugement du 5 juin 2024 (n° 15 O 7/23).
Contexte et situation initiale
Dans l’affaire en question, le client cherchait à obtenir des dommages et intérêts de la part de son conseiller fiscal, après avoir, dans le cadre d’une vente immobilière, bénéficié de l’exonération fiscale pour la vente d’une résidence principale en vertu de l’article 17, alinéa 1, phrase 3 de la loi sur l’impôt sur le revenu (privilège dit du logement familial). Il s’est par la suite avéré que cet avantage fiscal avait déjà été invoqué à tort par le client auparavant, ce qui l’épuisait. Le client ignorait le caractère unique de ce privilège, ainsi que les conséquences en découlant, et a fait valoir que son conseiller fiscal aurait dû l’avertir explicitement quant au risque de consommation préalable de cet avantage.
Décision du tribunal
Le tribunal de grande instance de Lübeck a souligné que les conseillers fiscaux doivent respecter leurs obligations de vérification et d’information, notamment lorsque des avantages fiscaux – comme le privilège du logement familial – ne peuvent, en vertu de la loi, être demandés qu’une seule fois dans la vie. La chambre a insisté sur l’obligation d’information proactive qui incombe au conseiller fiscal. Celle-ci s’applique en particulier lorsqu’à l’examen du dossier, des indices significatifs laissent penser que le privilège a d’ores et déjà pu être consommé.
Portée de l’obligation d’information
La décision de la juridiction souligne que le conseiller fiscal ne peut se fier aux connaissances générales ou aux suppositions du client, mais doit explicitement et de manière personnalisée l’éclairer sur la limitation de la possibilité de revendiquer de nouveau l’avantage fiscal. Ces obligations de documentation et d’information sont également essentielles dans le cadre d’une information complète sur les risques, afin de prévenir d’éventuels désavantages économiques.
Impact pour le conseil fiscal
La décision du tribunal de grande instance de Lübeck montre que les conseillers, dans le domaine fiscal, sont soumis à une obligation de diligence accrue lors du traitement de situations économiquement significatives, en particulier lorsque les avantages fiscaux sont, de par la loi, uniques. Pour les clients, ce jugement confirme la fonction protectrice du conseil fiscal en ce qui concerne les possibles erreurs d’information et leurs conséquences financières.
La décision judiciaire n’est pas encore définitive. Il existe une possibilité d’appel, et la procédure pourrait être réexaminée dans des instances supérieures. (Source : tribunal de grande instance de Lübeck, 15 O 7/23)
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