Si l’utilisation personnelle de la maison familiale est impossible ou déraisonnable pour l’héritier pour des raisons de santé, il ne perd pas l’exemption des droits de succession selon le jugement du BFH.
La maison familiale peut être héritée sans impôt sous certaines conditions. Parmi ces conditions figure notamment le fait que l’héritier utilise immédiatement et pendant les dix années suivantes la maison familiale à des fins d’habitation, explique le cabinet d’avocats d’affaires MTR Rechtsanwälte.
Si l’héritier quitte la maison familiale avant l’expiration des dix ans, des droits de succession peuvent être dus. Cependant, si l’utilisation de la maison est devenue impossible ou déraisonnable pour l’héritier pour des raisons de santé, il ne perd pas son droit à l’exonération des droits de succession malgré son départ pendant la période de dix ans. C’est ce qu’a décidé la Cour fédérale des finances dans un jugement du 1er décembre 2021 (réf. : II R 18/20).
Dans l’affaire sous-jacente, la demanderesse avait hérité de la maison familiale de son père et vivait elle-même dans cette maison individuelle. Cependant, après sept ans, elle a déménagé et la maison a été démolie. Comme raison de son déménagement, la demanderesse a indiqué qu’en raison de son état de santé, elle ne pouvait plus se déplacer facilement dans la maison et qu’elle ne pouvait plus y vivre sans aide extérieure.
Le bureau des impôts et le tribunal fiscal étaient d’avis que la demanderesse avait perdu son droit à l’exonération des droits de succession en quittant prématurément la maison. Comme la demanderesse aurait pu avoir recours à une aide extérieure et continuer à vivre dans la maison, il n’y avait pas de raison impérieuse de quitter le domicile, a jugé le tribunal fiscal.
Cependant, le BFH en a décidé autrement, a annulé le jugement et a renvoyé l’affaire au tribunal fiscal. La condition pour l’exonération des droits de succession est, selon l’article 13, paragraphe 1, numéro 4c de la loi sur les droits de donation et de succession, que l’héritier utilise la maison familiale immédiatement pour dix ans à des fins d’habitation. Des exceptions sont toutefois possibles lorsque l’héritier est empêché d’utiliser la maison à des fins d’habitation pour des raisons impérieuses. Impératives ne signifie pas seulement l’impossibilité d’utilisation personnelle, a clarifié le BFH. Des raisons impérieuses existent également lorsque l’utilisation personnelle est déraisonnable. Le tribunal fiscal doit maintenant examiner cet aspect quant à l’état de santé de la demanderesse.
Des avocats spécialisés en droit fiscal peuvent fournir des conseils.
