En droit fiscal, un délai de prescription de quatre ans s’applique. Cependant, l’expiration du délai peut être suspendue par un contrôle fiscal externe, comme le montre un jugement du FG Düsseldorf du 8 juillet 2022 (Réf. 1 K 472/22 U).
Un audit fiscal est chronophage pour les entreprises et peut conduire à des paiements supplémentaires importants. Il convient cependant de noter qu’en droit fiscal, un délai de prescription de quatre ans s’applique. Après l’année de dépôt, la modification des avis d’imposition est donc possible pendant quatre ans. Cependant, le délai de prescription peut être suspendu si l’administration fiscale ordonne un audit fiscal peu avant l’expiration du délai et effectue les premières actions de vérification à temps, explique le cabinet d’avocats d’affaires MTR Legal, qui se concentre sur le droit fiscal.
Le tribunal financier de Düsseldorf devait décider si le délai de prescription pour la TVA 2015 était suspendu par une extension du contrôle fiscal externe et la demande de documents. La plaignante dans le cas sous-jacent était une GmbH qui avait soumis sa déclaration de TVA pour l’année 2015 à l’été 2016 et à laquelle l’administration fiscale avait donné son accord sous réserve. Le délai de prescription de quatre ans avait donc expiré fin 2020.
L’administration fiscale avait commencé en décembre 2020 un audit pour la TVA des années 2016 à 2018. Par lettre du 15 décembre 2020, l’inspecteur a étendu la période de vérification à la TVA 2015 et a demandé divers documents pour 2015 à la GmbH.
La conclusion de l’audit a finalement montré un arriéré important de TVA pour 2015. L’entreprise s’y est opposée, arguant que le délai de prescription régulier pour la TVA était expiré au 31 décembre 2020. Puisqu’il n’était pas évident que l’audit pour 2015 ait commencé en 2020, le délai n’aurait pas été suspendu.
Avec cet argument, la GmbH n’a pas réussi devant le FG Düsseldorf. Certes, le délai de prescription régulier pour l’année 2015 avait en principe pris fin à la fin de l’année 2020. Cependant, l’expiration du délai avait été suspendue par le contrôle fiscal externe pour 2015 engagé en décembre 2020. La demande de documents constituant en effet une action de vérification identifiable, et non une simple action préparatoire, a jugé le tribunal.
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