Les évaluations supplémentaires ne sont pas toujours justifiées
Des documents comptables imprécis ou incomplets peuvent amener l’administration fiscale à effectuer une évaluation supplémentaire après un contrôle fiscal, entraînant le paiement d’arriérés d’impôts. Le contribuable doit examiner de près ces évaluations supplémentaires. En effet, au moins en ce qui concerne leur montant, l’évaluation peut être illégale.
En matière de comptabilité, les principes de bonne tenue et de conservation des livres, documents et documents sous forme électronique ainsi que de l’accès aux données (GoBD) doivent être respectés par les entreprises. Si des violations des GoBD sont constatées lors d’un contrôle fiscal, cela peut entraîner des évaluations supplémentaires généreuses par l’administration fiscale et d’importants arriérés d’impôts.
Les limites de l’évaluation supplémentaire
Cependant, il existe des limites aux évaluations supplémentaires. Ainsi, la Cour fédérale des finances a décidé que les résultats d’une estimation fiscale doivent être cohérents, économiquement possibles et raisonnables (Affaire X B 53/17). Les personnes concernées peuvent se défendre contre des évaluations supplémentaires exagérément élevées, selon le cabinet d’avocats MTR Legal Rechtsanwälte, qui conseille notamment en droit fiscal.
Cela est également démontré par un jugement du tribunal fiscal de Basse-Saxe (Affaire : 11 K 87/20). Le plaignant dans le cas sous-jacent était un technicien de service indépendant dont le logiciel de comptabilité n’était incontestablement pas conforme aux principes GoBD. Car le logiciel permettait de modifier ou de supprimer des factures a posteriori. Lors d’un contrôle fiscal, l’inspectrice a constaté qu’un numéro de facture avait été attribué deux fois et que deux factures numérotées automatiquement étaient manquantes. De plus, elle a noté que la vente d’un véhicule n’avait pas été correctement enregistrée. Elle a donc imposé une majoration de sécurité contre laquelle le technicien s’est opposé.
Tribunal fiscal de Basse-Saxe : Aucune insuffisance suffisante pour une évaluation supplémentaire
Il a soutenu qu’il avait lui-même rédigé les deux factures manquantes et non son assistante expérimentée, et qu’il n’était pas très familier avec le logiciel en question. L’erreur était donc due à une insuffisance humaine.
Sa réclamation a été couronnée de succès devant le tribunal fiscal de Basse-Saxe. La cour a constaté que le simple fait que le logiciel utilisé pour rédiger les factures permette de supprimer ou de modifier des factures individuelles sans en conserver la trace ne constitue pas une déficience suffisante en matière de comptabilité justifiant une évaluation supplémentaire par l’administration fiscale.
Les lacunes formelles de la comptabilité n’étaient pas ici suffisamment importantes pour justifier de douter du bénéfice ou du chiffre d’affaires déterminé. Par conséquent, il n’y avait pas d’autorisation d’estimation de l’administration fiscale, selon le tribunal fiscal de Basse-Saxe. Il était même discutable de savoir si une lacune formelle existait vraiment.
Le jugement montre qu’il peut être judicieux de s’opposer aux évaluations supplémentaires.
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