Le droit fiscal prévoit que les valeurs immobilières doivent être établies séparément pour l’impôt sur les donations. Cela ressort également d’un arrêt de la Cour fédérale des finances du 26 juillet 2023 (réf. : II R 35/21).
En cas de donations, le droit fiscal prévoit des abattements pour l’impôt sur les donations au profit des proches. Pour les conjoints et partenaires de vie, l’abattement est actuellement de 500 000 euros, et pour les enfants de 400 000 euros. Passé un délai de dix ans, les abattements peuvent à nouveau être utilisés. Les marges de manœuvre fiscales que le droit fiscal accorde en matière de successions et de donations doivent être pleinement exploitées. Le cabinet d’avocats MTR Legal met à la disposition de ses clients un avocat spécialisé en droit fiscal.
Pour transférer un patrimoine avec optimisation fiscale, il convient d’agir de manière prévoyante et de solliciter tôt un avocat en droit fiscal. Cela est d’autant plus vrai lors de donations immobilières, comme le montre la procédure devant la Cour fédérale des finances.
Dans le cas présent, le plaignant avait reçu, en 2012, de son père une part de copropriété sur un bien immobilier à titre de donation. Le centre des finances publiques compétent avait évalué la valeur de l’immobilier à 90 000 euros. Comme l’abattement pour le fils, fixé à 400 000 euros, n’était pas dépassé, aucun impôt sur les donations n’était dû.
Cinq ans plus tard, le père a donné 400 000 euros à son fils. Étant donné qu’il s’agissait de la deuxième donation au cours de la période de dix ans, le centre des finances a déterminé la valeur totale des deux donations. Comme l’abattement pour le fils était désormais dépassé, le centre des finances a fixé l’impôt sur les donations à 10 000 euros. À cet égard, il a pris en compte la valeur immobilière de 90 000 euros, telle qu’elle avait été établie en 2012.
Le fils s’est opposé à cela. Le bien avait déjà été surestimé en 2012. Cependant, aucun impôt sur les donations n’ayant été dû, il en était resté là. Maintenant, la valeur devait être corrigée à la baisse. Comme il le montre, le fils aurait dû chercher plus tôt les conseils d’un avocat expert en droit fiscal. L’avocat aurait pu lui expliquer dès 2012 qu’il devait s’opposer à la valeur fixée, car cette valeur est également prise en compte pour toutes les donations suivantes durant la période de dix ans, comme l’a souligné la Cour fédérale des finances.
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