Promotion fiscale du logement à des fins d’intérêt général
En réponse aux loyers élevés et à la pénurie de logements, le gouvernement fédéral réintroduit l’intérêt général dans le logement. Début juin 2024, le cabinet fédéral a décidé, dans le cadre de la loi fiscale annuelle 2024, d’introduire la « promotion des fins d’intérêt général du logement » comme un nouveau but d’intérêt général dans le Code des impôts (AO). Cela permet aux entreprises sociales, associations et fondations d’offrir des logements à prix réduit et de bénéficier en même temps d’allègements fiscaux. La condition est que le loyer proposé soit inférieur au loyer du marché.
L’intérêt général dans le logement existait pour la dernière fois en Allemagne en 1990. Cet instrument est maintenant réintroduit pour créer des logements abordables et en échange bénéficier d’allègements fiscaux, explique le cabinet d’avocats MTR Legal, qui conseille notamment en droit fiscal.
Intégration de l’intérêt général dans le logement dans le Code des impôts
Le nouvel intérêt général dans le logement (NWG) ne doit pas entrer en concurrence avec le secteur de l’immobilier, mais l’élargir par un autre pilier à côté du logement social, explique le ministère fédéral de la Construction (BMWSB) sur son site Internet. Le NWG s’adresse aux entreprises socialement orientées avec des parcs immobiliers. Par l’intégration de l’intérêt général dans le logement dans le Code des impôts, la construction de logements, la modernisation et la location de logements à des prix abordables doivent devenir financièrement attractives. Cela est possible car la fourniture de logements abordables est classée comme d’intérêt général et peut donc bénéficier d’avantages fiscaux.
L’objectif est de promouvoir la location à des personnes dont le revenu n’est pas supérieur à cinq à six fois le montant de l’aide sociale. Selon le ministère, le NWG est conçu pour être appliqué à jusqu’à 60 % des ménages en Allemagne. La condition est que le loyer proposé soit durablement inférieur au loyer du marché. Le revenu des locataires est vérifié une seule fois au début de la relation locative. Ils n’ont donc pas à craindre que l’intérêt général disparaisse avec l’augmentation des revenus et qu’ils doivent payer un loyer plus élevé. Les possibilités de location avantageuse sur le plan fiscal sont ainsi considérablement élargies. En outre, des réserves peuvent être constituées pour des projets d’investissement à long terme, tels que la rénovation des biens immobiliers.
Réductions fiscales significatives
Selon les estimations du BMWSB, les réductions fiscales peuvent s’élever à mille à deux mille euros par logement par an. Une entreprise immobilière possédant 300 logements pourrait ainsi économiser environ un demi-million d’euros par an sur les impôts et utiliser cet argent pour réduire le loyer ou investir dans les biens immobiliers. À l’avenir, le soutien à des mesures ciblées pour les entreprises agissant pour l’intérêt général et créant des logements abordables pourrait être envisageable.
Les associations, fondations ou entreprises « sociales » peuvent bénéficier de la réintroduction de l’intérêt général dans le logement et utiliser les allégements fiscaux pour effectuer, par exemple, les travaux de rénovation nécessaires sur les biens immobiliers existants. D’autre part, les personnes et familles à faibles revenus pourraient trouver un logement abordable grâce à l’intérêt général. Le NWG permet aux entreprises de logement d’intérêt général d’offrir une attache sociale permanente et donc des loyers réduits de manière durable. C’est là une différence avec le logement social, où cette attache est limitée dans le temps. Les entreprises qui s’engagent en tant qu’entreprises de logement d’intérêt général (gWU) peuvent ainsi économiser de 25 à 45 centimes d’euro par mètre carré de surface habitable par mois en termes de charges fiscales.
Avantages fiscaux pour les logements abordables
L’intérêt général dans le logement n’est en principe pas nouveau et existait en Allemagne jusqu’en 1990. Il a ensuite été supprimé avec la réforme fiscale. Le droit d’intérêt général n’est pas non plus nouveau. Fiscalement, l’intérêt général bénéficie déjà d’avantages dans le Code des impôts de 1977. Les fins d’intérêt général comprenaient, entre autres, la promotion du bien-être, l’aide aux jeunes et aux personnes âgées, l’art et la culture ou la protection des monuments et de la nature. Les associations, fondations et autres organismes actifs dans ce domaine peuvent bénéficier d’avantages fiscaux. Cela vaut désormais également pour les entreprises, fondations, associations et autres organisations qui s’engagent pour le logement abordable et le rendent possible.
Pour les entreprises de logement, fondations et associations, le NWG peut ouvrir de toutes nouvelles possibilités.
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