سهم‌هایی از صندوق سرمایه‌گذاری ممکن است در صورت مهاجرت به خارج از کشور تحت تأثیر مالیات قرار گیرند
در صورت انتقال محل اقامت از آلمان به خارج از کشور، ممکن است مالیات به اصطلاح خروج اعمال شود. با تصویب قانون مالیات سال 2024، مالیات خروج تشدید شده است. این شامل 2025 نیز درآمد حاصل از صندوق سرمایه‌گذاری خاص می‌شود، اگر مالیات دهنده بخواهد محل اقامت یا مرکز زندگی خود را به خارج از کشور منتقل کند.
پس از آنکه بوندسرات در 22 نوامبر 2024 موافقت خود را با قانون مالیات سال 2024 اعلام کرد و در اوایل دسامبر 2024 در روزنامه رسمی فدرال منتشر شد، مقررات و تغییرات می‌توانند به اجرا درآیند. یکی از تغییرات مهم مربوط به مالیات به اصطلاح خروج است. تا کنون، مالیات خروج تنها شامل سهم‌هایی خصوصی در شرکت‌های سهامی یا سهام شرکت‌های تعاونی با حداقل مشارکت یک درصد می‌شد. اگر محل اقامت به خارج از کشور منتقل شود، مالیات بر سود تلفیقی فرضی سهم‌ها به اصطلاح فریبنده اعمال می‌شود، آنها به‌طوری که توسط شرکت حقوقی اقتصادی MTR Legal Rechtsanwälte، که از جمله در حقوق مالیاتی مشاوره می‌دهد، ارائه می‌شود.
سود فرضی فروش مالیات‌گذاری می‌شود
در صورت خروج یا انتقال مرکز زندگی به خارج از کشور، دولت با سهم‌ها به گونه‌ای رفتار می‌کند که گویی فروش رفته‌اند و سپس سود فرضی فروش مالیات‌گذاری می‌شود. مالیات خروج به طور قانونی در بند 6 قانون مالیات بر درآمد خارجی (AStG) تنظیم شده است.
تا کنون، سهم‌هایی از صندوق‌های سرمایه‌گذاری و ETFها یا صندوق سرمایه‌گذاری خاص در دارایی خصوصی شامل این مالیات نمی‌شدند، اکنون می‌خواهد این تغییر کند. مالیات اعمال می‌شود اگر سرمایه‌گذار مالیاتی در پنج سال گذشته حداقل 1 درصد از سهام صادر شده را نگه داشته باشد یا هزینه خرید سهم‌ها حداقل 500,000 یورو بوده باشد. مالیات از طریق پایان تعهد مالیات نامحدود در آلمان ایجاد می‌شود، مثلاً از طریق خروج یا انتقال مرکز زندگی به خارج از کشور. پیش‌نیاز برای مالیات یک سود فرضی فروش است. علاوه بر این، سرمایه‌گذار باید حداقل هفت سال از دوازده سال گذشته در آلمان نامحدود مالیات‌ده بوده و سهم‌ها را در دارایی خصوصی خود نگه داشته باشد.
در مورد سهم‌های صندوق سرمایه‌گذاری خاص همیشه فرض می‌شود که یک مشارکت “مهم” وجود دارد. آستانه‌هایی مانند 1 درصد سهام یا هزینه‌های خرید در این موارد لحاظ نمی‌شوند.
بار مالی برای سرمایه‌گذاران
سرمایه‌گذاران در صورت خروج از آلمان به گونه‌ای تصور می‌شوند که انگار سهم‌های خود را فروخته‌اند. سود فرضی باید مالیات‌گذاری شود، هرچند که واقعاً جریان نقدی وجود ندارد. این می‌تواند به یک بار مالی تبدیل شود اگر محل اقامت به خارج از کشور منتقل شود. قوانین برای تعویق مالیات خروج یا مقررات برگشت بر اساس بند 6 AStG کاربرد دارند.
به دلیل احتمال بار مالیاتی، خروج باید به خوبی آماده شود و پرتفوی سرمایه‌گذاری شخصی با توجه به امکان مالیات خروج بررسی و در صورت لزوم بازسازی شود.
محدودیت تسویه ضرر رفع می‌شود
اما قانون مالیات سال 2024 نیز برای سرمایه‌گذاران تسهیلاتی آورده است: به این ترتیب محدودیت تسویه ضرر برای معاملات آتی برداشته می‌شود. اکنون ضررهای ناشی از معاملات آتی پرخطر می‌توانند به طور کامل با سودهای ناشی از سرمایه‌گذاری‌های دیگر تسویه شوند. به تازگی این موضوع به مبلغ 20,000 یورو در سال محدود شده بود و سودها و ضررها باید در معاملات از نوع یکسان رخ می‌دادند. این محدودیت تنها در مورد معاملات آتی بسیار پرخطر مانند CFD یا فیوچرز صدق نمی‌کرد، بلکه به سهام یا مشارکت‌های شرکتی که بی‌ارزش شده بودند نیز اطلاق می‌شد.
محدودیت تسویه ضرر باعث می‌شد که مالیات بر سودهایی پرداخت شود که در نهایت واقعاً به وجود نیامده بودند. در موردی در دادگاه مالیات فدرال (BFH) خواهان از معاملات آتی به مبلغ 250,000 یورو سود کسب کرده بود. اگرچه با ضررهایی به مبلغ 227,000 یورو مواجه بود، اداره مالیات ضررها را تنها تا سقف قانونی 20,000 یورو محاسبه کرد. در نتیجه این موضوع باعث شد که سرمایه‌گذار در سال مورد اختلاف حدود 60,000 یورو مالیات پرداخت کند، هرچند که سود او تنها 23,000 یورو بوده است. BFH نسبت به محدودیت تسویه ضرر نگرانی‌های قانون اساسی داشت که قانون‌گذار اکنون آن را دوباره لغو کرده است.
قانون مالیات سال 2024 تغییرات مهمی به همراه دارد
با تشدید مالیات خروج و رفع محدودیت تسویه ضرر، قانون مالیات سال 2024 دو تغییر مهم برای سرمایه‌گذاران به همراه دارد که باید بر این اساس مد نظر قرار گیرند.
MTR Legal Rechtsanwälte در حقوق مالیاتی.
خوشحال می‌شویم اگر تماس با ما بگیرید!
