حکم دادگاه عالی اداری بادن-وورتمبرگ – شماره پرونده 2 S 1297/24
یکی از مزایای GmbH مسئولیت محدود آن است. اما اگر مدیر عامل به تعهدات مالیاتی خود عمل نکند، وضعیت می‌تواند متفاوت باشد. در این صورت، او ممکن است شخصاً مسئول شناخته شود، همان‌طور که حکمی از دادگاه عالی اداری بادن-وورتمبرگ در تاریخ 10.10.2024 نشان می‌دهد (شماره پرونده 2 S 1297/24).
مدیران عامل باید وظایف خود را با دقت یک تاجر منظم و مدیر متعهد انجام دهند. یکی از وظایف آن‌ها، از جمله، پرداخت صحیح مالیات‌ها و حق بیمه‌های اجتماعی است. اگر مدیر عامل به وظایف خود عمل نکند و دقت لازم را نداشته باشد، ممکن است هم در قبال شرکت و هم در قبال اشخاص ثالث با اموال شخصی خود مسئول شود. این مسئولیت شامل بدهی‌های مالیاتی شرکت نیز می‌شود. دفتر حقوقی MTR Legal Rechtsanwälte که در حقوق شرکت‌ها و همچنین حقوق مالیاتی مشاوره می‌دهد، این موضوع را توضیح می‌دهد.
مسئولیت شخصی مدیر عامل
دادگاه عالی اداری بادن-وورتمبرگ مسئولیت شخصی یک مدیر عامل را در قبال بدهی‌های مالیاتی شرکت تأیید کرد. این دادگاه تأکید کرد که یکی از وظایف مدیر عامل این است که امور مالی GmbH را به گونه‌ای مدیریت کند که مالیات‌ها، در این مورد مالیات مشاغل، به موقع پرداخت شوند.
در پرونده مورد بررسی، موضوع بر سر مسئولیت شخصی یک مدیر عامل سابق GmbH بود. این شرکت به یک شهرداری مالیات مشاغل به مبلغ تقریباً 41,500 یورو بدهکار بود. این بدهی‌ها در دوره مدیریت شاکی به عنوان مدیر عامل ایجاد شده بودند. پس از پایان دوره مدیریت او، شهر با استناد به حکم مسئولیت طبق § 69 AO او را شخصاً مسئول دانست.
مدیر عامل سابق یا همان شاکی با این امر مخالفت کرد. او استدلال کرد که مطالبات تنها پس از پایان دوره مدیریت او سررسید شده‌اند. از آنجا که او در این زمان دیگر کنترلی بر شرکت نداشته است، نمی‌توان او را نسبت به بدهی‌های مالیاتی مسئول دانست.
مسئولیت پس از خروج از شرکت
اما این استدلال مورد قبول قرار نگرفت. دادگاه عالی اداری بادن-وورتمبرگ مسئولیت شخصی مدیر عامل سابق را نسبت به مالیات‌های معوق تأیید کرد. این دادگاه به ویژه به § 69 قانون مالیات (AO) اشاره کرد که مسئولیت شخصی اعضای نماینده اشخاص حقوقی را در قبال بدهی‌های مالیاتی مجاز می‌داند، اگر این بدهی‌ها به علت نقض وظایف عمدی یا فاحش نتوانسته‌اند وصول شوند یا به موقع وصول نشده‌اند.
این دادگاه برای تبیین بیشتر افزود که یک مدیر عامل حتی پس از خروج از شرکت نیز می‌تواند بابت بدهی‌های ناشی از تخلفات در دوران مدیریت خود، مسئول قرار گیرد. شرط این است که بدهی‌ها ناشی از نقض وظایف مدیر عامل در مدت خدمتش باشند. در پرونده حاضر، مدیر عامل به وظیفه تأمین منابع مالی برای پرداخت مالیات عمل نکرده است. با وجود اینکه GmbH در ابتدا سود کافی کسب کرده بود، او هیچ ذخیره‌ای برای تعهدات مالیاتی آینده تشکیل نداده بود. بلکه دخل و تصرفات مالی را به حساب‌های دیگر منتقل و درآمدهای شرکت را از اداره مالیات پنهان کرده بود.
ذخیره‌سازی برای مالیات
حتی با این استدلال که GmbH در زمان سررسید مالیات‌ها عملاً ورشکسته بوده است، مدیر عامل سابق موفق به رفع مسئولیت خود نشد. او وظیفه داشت که برای پرداخت مالیات‌ها، ذخیره‌های لازم را تهیه کند تا پرداخت آن‌ها به موقع انجام گیرد. مسئولیت مدیر فقط محدود به زمان بروز خسارت در دوره مدیریت نیست، بلکه اگر تخلف در آن زمان رخ دهد اما آثار آن بعداً ظاهر شود نیز شامل می‌شود. این موضوع را دادگاه عالی اداری بادن-وورتمبرگ شفاف‌سازی کرد.
این حکم نشان می‌دهد که مدیران عامل مسئولیت‌های گسترده‌ای دارند، از جمله پرداخت صحیح مالیات‌ها و حق بیمه‌های اجتماعی. مسئولیت مدیر عامل به خاطر نقض وظایف حتی پس از خروج او از شرکت ممکن است ادامه یابد.
کاهش ریسک مسئولیت شخصی
برای کاهش ریسک مسئولیت شخصی، مدیران عامل باید همواره وضعیت مالی شرکت را زیر نظر داشته باشند تا مشکلات احتمالی پرداخت را زود تشخیص دهند. همچنین باید پرداخت به موقع مالیات‌ها و حق بیمه‌های اجتماعی را تضمین نمایند. ثبت و مستندسازی کامل تصمیمات مرتبط با امور مالی، به‌ویژه در شرایط بحرانی، اهمیت زیادی دارد. این امر شامل گزارش‌هایی در خصوص بررسی توان پرداخت، توافقات با مشاوران مالیاتی یا بانک‌ها، و مستندات اقدامات انجام‌شده می‌شود. ثبت دقیق و کامل اسناد می‌تواند در صورت بروز اختلاف، مانند صدور حکم مسئولیت، تعیین‌کننده باشد. حتی پس از خروج مدیر عامل از شرکت، باید وضعیت اقتصادی شرکت مستندسازی شود.
MTR Legal Rechtsanwälte در حقوق کیفری مالیاتی و سایر موضوعات مرتبط با حقوق مالیاتی مشاوره می‌دهد.
لطفاً با تماس بگیرید!
