معافیت از مالیات بر ارث برای خانه خانوادگی – محدودیت‌ها در صورت وجود چندین قطعه زمین

حکم دادگاه مالیاتی نیدرزاکسن، شماره پرونده 3 K 14/23

در مورد معافیت از مالیات ارث برای خانه خانواده، دادگاه مالیاتی نیدرزاکسن در حکمی در ۱۲ ژوئیه ۲۰۲۳ تصمیم گرفت که تنها قطعه زمینی که خانه خانواده بر روی آن قرار دارد می‌تواند از مالیات ارث معاف شود. در مواردی که قطعه زمین بزرگتری وجود دارد، پس از حکم تنها یک بخش مناسب از معافیت مالیاتی بهره‌مدار خواهد بود (شماره پرونده: 3 K 14/23).

اگر شرایط خاصی رعایت شود، خانه خانواده می‌تواند بدون مالیات ارث به ارث برسد. در مالیات ارث باید توجه داشت که ارزیابی ملک توسط اداره مالیاتی انجام می‌شود که در محدوده‌ای که ملک در آن قرار دارد واقع است. مقادیر تعیین‌شده سپس باید در اعلامیه مالیات ارث بکار گرفته شوند. با این حال، تصمیم‌گیری در مورد معافیت مالیاتی برای یک خانه خانواده با اداره مالیاتی مسئول مالیات ارث است. بنابراین در ارث بری املاک ممکن است ادارات مالیاتی مختلفی درگیر باشند، بر اساس نظر شرکت حقوقی MTR Rechtsanwälte که همچنین در زمینه حقوق مالیاتی و سوالات مربوط به مالیات ارث مشاوره می‌دهد.

یک خانه خانواده، چندین قطعه زمین

به همین ترتیب، در موردی که دادگاه مالیاتی نیدرزاکسن باید تصمیم‌گیری می‌کرد، دو اداره مالیاتی درگیر بودند. شش قطعه زمین نصیب وارث شد که پنج قطعه از آن‌ها در سند مالکیت به عنوان یک ملک ترکیب شده بودند. اما اداره مالیاتی مسئول ارزیابی ملک، تنها سه قطعه از پنج قطعه زمین را در اعلامیه ارزیابی خاص ارزش ملک ترکیب کرد و ارزش کل را محاسبه کرد. در این فرآیند، اظهار داشت که معافیت مالیاتی برای خانه خانواده ممکن است تنها برای قطعه زمینی صادق باشد که با خانه ساخته شده است. اداره مالیاتی مسئول تعیین مالیات ارث هم این نظر را داشت.

بنابراین معافیت مالیات ارث برای ارزش کل اعلام‌شده سه قطعه زمین اعطا نشد، بلکه تنها برای قطعه زمینی که با خانه خانواده ساخته شده بود. وارث اما تقاضای معافیت مالیاتی برای ارزش کل اعلام‌شده سه قطعه زمین را داشت.

معافیت از مالیات ارث تنها برای قطعه زمینی که با خانه خانواده ساخته شده است.

اما دادگاه مالیاتی نیدرزاکسن دادخواست او را رد کرد. دادگاه نظر اداره مالیاتی را تایید کرد که تنها قطعه زمینی که واقعاً با خانه خانواده ساخته شده از مالیات ارث معاف است. به عنوان توضیح بیان کرد که معافیت مالیاتی باید به یک سطح کوچک‌تر نقشه‌کشی موجود محدود شود. اگر چنین سطحی وجود نداشته باشد، امکان‌پذیر است که جزئی از یک قطعه زمین محدود شود. در غیر این صورت، ممکن است به یک مزیت دوگانه مالیاتی برای اعضای خانواده نزدیک منجر شود که از هم‌پوشانی زیاد و هم از معافیت مالیاتی خانه خانواده سود می‌برند.

فرجام در دیوان مالیاتی فدرال قابل رسیدگی است

شاکی فرجام‌خواهی کرده است که تحت شماره پرونده II R 27/23 در دیوان مالیاتی فدرال مطرح شده است.

MTR Legal Rechtsanwälte به مسائل مربوط به مالیات ارث و موضوعات دیگری از حقوق مالیاتی.

ارتباط برقرار کنید با یک وکیل با تجربه در حقوق مالیاتی.