BFH: تبادل اطلاعات مالی مطابق با قانون اساسی – شماره مرجع: IX R 36/21
تبادل خودکار اطلاعات مالی (AIA) به عنوان یک ابزار قوی در مبارزه بین‌المللی با فرار مالیاتی توسعه یافته است. مودیان مالیاتی در آلمان نمی‌توانند ادعا کنند که با تبادل اطلاعات در حقوق اساسی خود آسیب دیده‌اند. دادگاه عالی مالیاتی فدرال (BFH) با حکم 23 ژانویه 2024 (شماره مرجع: IX R 36/21) تأیید کرد که تبادل اطلاعات مالی مطابق با قانون اساسی است. اما در صورت فرار مالیاتی، افراد هنوز هم امکان اعلام داوطلبانه بدون مجازات را دارند.
برای پنهان‌سازی درآمد از مقامات مالیاتی، افراد بیش از سال‌ها وجوه خود را در حساب‌های خارجی در سوئیس، اتریش و یا لیختن‌اشتاین نگهداری می‌کردند. اما دوره‌های این مراکز پنهانی مالیاتی به پایان رسیده است. اکنون بسیاری از کشورها با مقامات مالیاتی ملی همکاری می‌کنند و در تبادل خودکار اطلاعات مالی (AIA) شرکت می‌کنند. بدین ترتیب اطلاعات گسترده‌ای درباره مانده حساب‌ها، درآمدها و درآمدها به مقامات مالیاتی منتقل می‌شود. پول سیاه در حساب‌های خارجی دیگر برای مدت طولانی ناشناخته نخواهد ماند و امکان بروز یک فرآیند به دلیل فرار مالیاتی وجود دارد، به نظر مؤسسه حقوقی MTR Legal Rechtsanwälte، که در زمینه حقوق مالیاتی و جنایات مالیاتی نیز مشاوره می‌دهد.
حذف اطلاعات مالی منتقل شده خواسته شد
برخی از مودیان مالیاتی در آلمان تلاش کردند با تبادل خودکار اطلاعات مالی مبارزه کنند و حساب مشترکی در سوئیس داشتند. پس از عدم موفقیت در وزارت دارایی فدرال، شکایت خود را به دادگاه عالی مالیاتی بردند. شاکیان حساب مشترک با سپرده‌ای در سوئیس داشتند. مقامات سوئیسی مانده حساب‌ها را در قالب تبادل خودکار اطلاعات به اداره مرکزی مالیات فدرال آلمان (BZSt) ارائه داد که این داده‌ها را ذخیره و پردازش کرد.
شاکیان در برابر این موضوع اعتراض کردند و حذف داده‌های منتقل شده را خواستار شدند. آنها این درخواست را اساساً به این دلیل مطرح کردند که با انتقال مانده حساب‌ها در حق اساسی خود برای تصمیم‌گیری اطلاعاتی نقض شده‌اند.
شکایت در دادگاه عالی مالیاتی شکست خورد
شکایت در دادگاه مالیاتی کلن با شکست مواجه شد و در فرآیند تجدیدنظر در دادگاه عالی مالیاتی نیز موفقیتی نداشت. به شاکیان حقی برای جلوگیری و حذف داده‌هایشان از تبادل خودکار اطلاعات مالی اعطا نشد. دادگاه عالی مالیاتی فدرال (BFH) مشخص کرد که پردازش داده‌ها توسط BZSt قانونی است و تحت تبادل خودکار اطلاعات مالی انجام می‌پذیرد.
آلمان و بسیاری از کشورهای دیگر متعهد به تبادل اطلاعات حساب‌های بانکی در خارج از کشور شده‌اند تا مبارزه با فرار مالیاتی تقویت گردد. تبادل خودکار اطلاعات در مورد حساب‌های مالی برای حفظ صداقت مالیاتی و جلوگیری از فرار مالیاتی است، دادگاه BFH گفت. به شاکیان حقی تحت مقررات عمومی حفاظت از داده‌ها (DSGVO) یا حقی برای جلوگیری عمومی و یا حق جبران خسارت اعطا نشد.
حق تصمیم‌گیری اطلاعاتی نقض نشده است
حق تصمیم‌گیری اطلاعاتی به هر فرد این اجازه را می‌دهد که درباره افشای و استفاده از داده‌های شخصی خود تصمیم‌گیری کند. اما این حق محدودیت‌هایی دارد. به همین دلیل، در صورتی که هدف مشروعی از خیر عمومی دنبال شود و اصل تناسب رعایت شود، ممکن است در این حق مداخله شود. دادگاه BFH اعلام کرد که در این مورد این شرایط برآورده شده است. زیرا بدون امکانات کنترل، مالیات‌گیری از درآمدهای سرمایه‌ای در خارج از کشور به صداقت مالیاتی مودیان وابسته است. تبادل خودکار اطلاعات مالی بنابراین یک ابزار مشروع برای مقابله با فرار مالیاتی است. این ابزار برای تضمین صداقت مالیاتی و جلوگیری از فرار مالیاتی عمل می‌کند، دادگاه BFH مشخص کرد.
اعلام داوطلبانه بدون مجازات
فرار مالیاتی به صورت جدی مجازات می‌شود. جریمه‌ها و حبس ممکن است عواقب آن باشد. اما، کسانی که درآمدهای غیرمشمول مالیات در حساب خارجی دارند، هنوز هم می‌توانند اعلام داوطلبانه بدون مجازات ارائه دهند.
با این حال، قانون‌گذار برخی شرایط را به اعلام داوطلبانه متصل کرده است تا اینکه بتواند بدون مجازات عمل کند. بنابراین باید کامل باشد و شامل تمامی اطلاعات مالیاتی مربوط به ده سال گذشته باشد. همچنین باید به موقع ارائه شود، به این معنی که قبل از کشف فرار مالیاتی توسط مقامات ارائه گردد. حتی اشتباهات کوچک می‌تواند منجر به ناکارآمدی اعلام داوطلبانه بدون مجازات شود. با این حال، حتی در آن صورت نیز ممکن است اثر کاهنده مجازات داشته باشد.
MTR Legal Rechtsanwälte تجربه فراوانی در حقوق جنایات مالیاتی و تهیه یک اعلام داوطلبانه مؤثر دارند اعلام داوطلبانه.
تماس بگیرید تماس با ما!
