اگر استفاده شخصی از خانه خانوادگی به دلیل مشکلات سلامتی برای وارث غیرممکن یا غیرقابل تحمل باشد، براساس حکم دادگاه عالی فدرال بی‌اف‌اچ، او معافیت از مالیات بر ارث خود را از دست نمی‌دهد.
خانه خانوادگی می‌تواند تحت شرایط خاصی بدون مالیات به ارث برسد. یکی از این شرایط این است که وارث، بلافاصله پس از ارث، خانه خانوادگی را به مدت ده سال برای مقاصد مسکونی خودش استفاده کند، توضیح می‌دهد دفتر حقوقی MTR Rechtsanwälte.
اگر وارث پیش از انقضای ده سال از خانه خانوادگی خارج شود، ممکن است مالیات بر ارث دریافت شود. اما اگر به دلایل سلامتی استفاده از خانه شخصی برای وارث غیرممکن یا غیرقابل تحمل شود، او حتی با خروج در دوره ده ساله نیز معافیت مالیاتی خود را از دست نمی‌دهد. این موضوع با حکم دادگاه مالیاتی فدرال به تاریخ ۱ دسامبر ۲۰۲۱ مشخص شد (شماره پرونده: II R 18/20).
در این پرونده، شاکی خانه خانوادگی را از پدرش به ارث برده بود و خودش در آن خانه زندگی می‌کرد. اما بعد از هفت سال او از خانه خارج شد و خانه تخریب شد. به عنوان دلیل خروج، شاکی ادعا کرد که به واسطه وضعیت سلامتی خود قادر به حرکت در خانه نبوده و بدون کمک دیگران نمی‌توانست در آنجا زندگی کند.
اداره مالیات و دادگاه مالیاتی نظر داشتند که شاکی به دلیل خروج زودهنگام خود معافیت مالیات بر ارث را از دست داده است. دادگاه مالیاتی حکم داد که شاکی می‌توانست از کمک دیگران بهره‌مند شود و همچنان در خانه بماند و دلیلی اجباری برای خروج وجود نداشت.
اما دادگاه عالی فدرال بی‌اف‌اچ با این نظر مخالف بود، حکم را لغو کرد و پرونده را به دادگاه مالیاتی بازگرداند. شرط معافیت از مالیات بر ارث طبق ماده ۱۳، بند ۱، شماره ۴c قانون مالیات بر ارث و هدایا این است که وارث به طور مستقیم به مدت ده سال خانه خانوادگی را برای مقاصد مسکونی خود استفاده کند. اما استثناهایی ممکن است وجود داشته باشد وقتی که وارث به دلایل ضروری از خود استفاده به مقاصد مسکونی منع شده باشد. دادگاه بی‌اف‌اچ توضیح داد که ضروری به معنای عدم امکان استفاده شخصی فقط نیست. بلکه دلایل ضروری ممکن است زمانی نیز وجود داشته باشند که استفاده بیشتر از خود غیرقابل تحمل شود. دادگاه مالیاتی حالا باید این موضوع را با توجه به وضعیت سلامتی شاکی بررسی کند.
حقوق‌دانان باتجربه در امور مالیاتی می‌توانند مشاوره دهند.
