BFH: Intercambio de información financiera conforme a la constitución – Exp.: IX R 36/21
El intercambio automático de información financiera (AIA) se ha convertido en una herramienta poderosa en la lucha internacional contra la evasión fiscal. Los contribuyentes en Alemania no pueden argumentar que el intercambio de información viola sus derechos fundamentales. El intercambio de datos financieros es conforme a la constitución, según lo aclaró el Bundesfinanzhof (BFH) con sentencia del 23 de enero de 2024 (Exp.: IX R 36/21). Sin embargo, en caso de evasión fiscal, los afectados todavía tienen la opción de hacer una autodenuncia que los libere de sanciones.
Quienes querían ocultar ingresos a las autoridades tributarias, durante muchos años depositaron su dinero en cuentas extranjeras en Suiza, Austria o Liechtenstein. Sin embargo, esos tiempos de paraísos fiscales han terminado. Muchos países ahora cooperan con las autoridades fiscales nacionales y participan en el Intercambio Automático de Información Financiera (AIA). Esto implica que se transmiten amplia información sobre saldos de cuentas, ingresos y ganancias a las autoridades fiscales. Los fondos no declarados en cuentas en el extranjero no pasan mucho tiempo desapercibidos y se enfrentan a un procedimiento por evasión fiscal, según MTR Legal Rechtsanwälte, que también asesora en derecho fiscal y derecho penal fiscal.
Solicitud de eliminación de datos financieros transferidos
Contribuyentes en Alemania con una cuenta conjunta en Suiza intentaron oponerse al intercambio automático de información financiera. Después de no lograr éxito ante el Ministerio Federal de Finanzas, presentaron su demanda ante el Bundesfinanzhof. Los demandantes poseían una cuenta conjunta con depósito en Suiza. Las autoridades suizas enviaron los saldos de las cuentas en el marco del intercambio automático de información al Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) alemán, que almacenó y procesó los datos.
Los demandantes impugnaron esto. Exigieron la eliminación de los datos transmitidos. Argumentaron principalmente que la transmisión de los saldos de las cuentas violaba su derecho fundamental a la autodeterminación informativa.
Demanda fracasa en el Bundesfinanzhof
La demanda fracasó en el tribunal fiscal de Colonia y tampoco tuvo éxito en el procedimiento de revisión en el Bundesfinanzhof. Los demandantes no tienen derecho a la cesación y eliminación de sus datos provenientes del intercambio automático de información. El procesamiento de los datos por parte del BZSt es legal y se lleva a cabo en el marco del intercambio automático de información de cuentas financieras, aclaró el BFH.
Alemania y muchos otros países se han comprometido a intercambiar información sobre cuentas bancarias en el extranjero para así fortalecer la lucha contra la evasión fiscal. El intercambio automático de información de cuentas financieras sirve para asegurar la honestidad fiscal y prevenir la evasión fiscal, explicó el BFH. Los demandantes no tienen derecho ni según el Reglamento General de Protección de Datos (DSGVO) ni a una acción de cesación pública o eliminación de consecuencias.
Derecho a la autodeterminación informativa no violado
El derecho a la autodeterminación informativa concede que cada individuo puede decidir en principio sobre la divulgación y el uso de sus datos personales. Sin embargo, este derecho tiene límites. Así, es posible una intervención en el derecho fundamental si se persigue un objetivo legítimo de bienestar común y se respeta el principio de proporcionalidad. Esto es aplicable aquí, sostiene el BFH. Sin posibilidades de control, la tributación de ingresos de capital en el extranjero depende primordialmente de la honestidad fiscal de los contribuyentes. El intercambio automático de información financiera es por lo tanto un medio legítimo para abordar la evasión fiscal. Sirve para asegurar la honestidad fiscal y prevenir la evasión fiscal, aclaró el BFH.
Autodenuncia liberatoria
La evasión fiscal se sanciona de manera consecuente. Las multas y penas de prisión pueden ser la consecuencia. Sin embargo, quien tenga ingresos no declarados en una cuenta extranjera todavía puede presentar una autodenuncia liberatoria.
El legislador ha vinculado algunos requisitos a la autodenuncia para que pueda tener efecto liberatorio. Debe ser completa e incluir toda la información fiscal relevante de los últimos diez años. Además, debe ser presentada a tiempo, es decir, antes de que las autoridades descubran la evasión fiscal. Incluso pequeños errores pueden hacer que la autodenuncia ya no tenga efecto liberatorio. No obstante, aún puede tener un efecto atenuante de la pena.
MTR Legal Rechtsanwälte cuenta con amplia experiencia en derecho penal fiscal y en la preparación de una autodenuncia eficaz Autodenuncia.
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