Η οικογενειακή κατοικία μπορεί να κληρονομηθεί αφορολόγητα υπό ορισμένες προϋποθέσεις. Η απαλλαγή από το φόρο μπορεί όμως να ισχύει μόνο για ένα ακίνητο, όπως δείχνει μια απόφαση του FG München (Αρ. 4 K 692/20).
Το φορολογικό δίκαιο προβλέπει ότι η οικογενειακή κατοικία μπορεί να κληρονομηθεί αφορολόγητα, εφόσον πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις. Για αυτό απαιτείται, μεταξύ άλλων, ο κληρονομούμενος να έχει κατοικήσει στην ιδιοκτησία πριν από την είσοδο του κληρονομικού γεγονότος και οι κληρονόμοι να την χρησιμοποιούν για προσωπικούς οικιακούς σκοπούς για τουλάχιστον δέκα χρόνια. Εάν ο κληρονομούμενος έχει πολλαπλές ιδιοκτησίες, τις οποίες έχει χρησιμοποιήσει διαδοχικά για οικιακούς σκοπούς, η απαλλαγή από το φόρο εξετάζεται μόνο για μία ιδιοκτησία, εξηγεί η οικονομική εταιρεία MTR Legal Rechtsanwälte, η οποία επίσης συμβουλεύει τους πελάτες της στο φορολογικό δίκαιο και τις ερωτήσεις της κληρονομικής φορολογίας.
Αυτό δείχνει επίσης μια απόφαση του Φορολογικού Δικαστηρίου του Μονάχου. Εδώ, η κληρονομούμενη ζούσε με την κόρη της στο σπίτι Χ και ήταν εγγεγραμμένη εκεί. Η κληρονομούμενη διέθετε ακόμα ένα άλλο σπίτι Υ, το οποίο έμενε ο γιος της. Όταν η μητέρα απεβίωσε, η κόρη και ο γιος κληρονόμησαν από το μισό. Συμφώνησαν ότι η κόρη θα κληρονομήσει αποκλειστικά το σπίτι Χ και ο γιος το σπίτι Υ. Στις δηλώσεις φόρου κληρονομίας τους, και οι δύο δήλωσαν ότι το σπίτι είναι οικογενειακή κατοικία απαλλαγμένη από τον φόρο κληρονομίας.
Η εφορία δεν συμφώνησε και όρισε φόρο κληρονομίας για το σπίτι που κληρονόμησε ο γιος. Ο γιος αντέδρασε κατά του καθορισμού του φόρου. Υποστήριξε ότι οι γονείς του αγόρασαν το σπίτι το 1954 και από τότε κατοίκησαν εκεί οι ίδιοι. Όταν ο πρόωρα αποβιώσας σύζυγος της κληρονομούμενης αρρώστησε και δεν ήταν δυνατή η περαιτέρω χρήση του οικήματος, το ζευγάρι μετακόμισε το 2002. Στη συνέχεια, ο γιος έμενε στο σπίτι.
Το FG München αποφάσισε ότι το σπίτι παρόλα αυτά δεν πρέπει να απαλλαχθεί από τον φόρο κληρονομίας. Με τη μετακόμισή της, η κληρονομούμενη είχε εγκαταλείψει την κατοικία της και είχε δημιουργήσει μια νέα για πάνω από μια δεκαετία, μεταφέροντας το κέντρο της ζωής της στο σπίτι Χ. Επομένως, η νέα κατοικία θεωρείται οικογενειακή και η απαλλαγή από το φόρο ισχύει μόνο για αυτό το σπίτι.
Δικηγόροι με εμπειρία στο φορολογικό δίκαιο συμβουλεύουν στη MTR Legal Rechtsanwälte σε θέματα κληρονομικής φορολογίας.
