Οι εξωτερικοί φορολογικοί έλεγχοι μπορεί επίσης να διεξάγονται διασυνοριακά. Στόχος αυτών των λεγόμενων Joint Audits είναι η αποφυγή της διπλής φορολόγησης, αλλά και η αποφυγή διπλής μη φορολόγησης.
Οι επιχειρήσεις έχουν τακτικά διασυνοριακές εμπορικές σχέσεις. Με τη βοήθεια των λεγόμενων Joint Audits, οι φορολογικές διοικήσεις μπορούν επίσης να ενεργούν διασυνοριακά κατά τη διεξαγωγή εξωτερικών φορολογικών ελέγχων. Η Γερμανία έχει συνάψει διμερείς συμφωνίες για αποφυγή διπλής φορολόγησης με πολλά κράτη. Παρόλα αυτά, σε περίπλοκες περιπτώσεις, μπορεί να προκύψουν φορολογικές συγκρούσεις. Μέσω των Joint Audits, πρέπει να επιτευχθεί περισσότερη διαφάνεια και να διασφαλιστεί ταχύτερα η νομική σαφήνεια, λέει ο Rechtsanwalt Michael Rainer, MTR Rechtsanwälte.
Τα Joint Audits είναι συντονισμένοι διμερείς και πολυμερείς εξωτερικοί φορολογικοί έλεγχοι, που μπορούν να διεξάγονται κατόπιν αιτήματος. Σε τέτοιους ελέγχους συμμετέχουν οι φορολογικές αρχές τουλάχιστον δύο κρατών προκειμένου να διεξάγουν ταυτόχρονα ή από κοινού έναν έλεγχο στον τομέα των άμεσων φόρων.
Στόχος είναι τόσο η αποφυγή της διπλής φορολόγησης όσο και η αποφυγή διπλής μη φορολόγησης. Για το σκοπό αυτό πρέπει να δημιουργηθεί περισσότερη διαφάνεια πληροφοριών. Μέχρι στιγμής, πολλές φορές προκύπτει διπλή φορολόγηση, όταν τα συμμετέχοντα κράτη υποβάλλουν σε εθνική φορολόγηση έναν μη επαρκώς αναγνωρισμένο γεγονός με αναφορές στο εξωτερικό. Εκ των υστέρων είναι δύσκολο για τις επιχειρήσεις να αντιταχθούν σε μια τέτοια διπλή φορολόγηση. Μέσω των Joint Audits, πρέπει να αποφεύγεται η δημιουργία τέτοιας κατάστασης σύγκρουσης που οδηγεί σε διπλή φορολόγηση, με το να διερευνούν οι φορολογικές αρχές των συμμετεχόμενων κρατών από κοινού το γεγονός.
Ένα Joint Audit μπορεί να προταθεί από τις αντίστοιχες φορολογικές αρχές των κρατών. Ο ίδιος ο φορολογούμενος δεν μπορεί να το αιτηθεί, αλλά μπορεί απλώς να ενημερώσει ενεργά τη σχετική φορολογική διοίκηση ότι επιθυμεί τέτοια διαδικασία.
Μέσω της άμεσης ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ των ελεγκτών, το Joint Audit επιτρέπει μια γρήγορη και ενδελεχή διαλεύκανση των περιστατικών. Με αυτόν τον τρόπο, πρέπει επίσης να εξασφαλίζεται όσο το δυνατόν νωρίτερα η νομική ασφάλεια και η προγραμματική ασφάλεια. Η επιτυχία εξαρτάται σημαντικά και από τη συνεργασία των φορολογουμένων και των εμπλεκόμενων φορολογικών αρχών. Πλεονέκτημα για τον φορολογούμενο είναι ότι δεν χρειάζεται πλέον να αναζητά ο ίδιος μια δίμερη λύση με τις αντίστοιχες φορολογικές αρχές, αλλά αυτές μπορούν να αναπτύξουν από κοινού μια βιώσιμη λύση.
Είναι πιθανή η διεξαγωγή ενός Joint Audit στο μέλλον για όλες τις διασυνοριακές υποθέσεις στον τομέα των άμεσων φόρων.
Δικηγόροι με εμπειρία στο διεθνές φορολογικό δίκαιο μπορούν να παρέχουν συμβουλές.
