Οι καλυμμένες εισφορές μετρητών αβέβαιης προέλευσης δεν οδηγούν αυτόματα στην προσθήκη επιχειρηματικών εσόδων. Αυτό έκρινε το FG Münster με απόφαση της 18ης Μαΐου 2022 (Αρ.πρωτ.: 10 K 261/17 K, U).
Εάν δεν μπορούν να εξακριβωθούν οι φορολογικές βάσεις κατά έναν έλεγχο επιχείρησης, μπορεί να υπάρξουν προσθέσεις της φορολογικής αρχής. Ωστόσο, τέτοιες προσθέσεις δεν είναι πάντα νόμιμες, εξηγεί η δικηγορική εταιρεία MTR Rechtsanwälte.
Έτσι, και το Οικονομικό Δικαστήριο Münster αποφάσισε ότι οι καλυμμένες εισφορές μετρητών δεν οδηγούν αυτόματα σε προσθήκες στα επιχειρηματικά έσοδα, επειδή η προέλευση των χρημάτων από τον εταίρο δεν είναι διαφωτιστική. Η προσφυγή είχε γίνει από μία GmbH που διατηρούσε χονδρικό εμπόριο και επίσης πραγματοποιούσε συναλλαγές με μετρητά.
Κατά την επιθεώρηση της επιχείρησης, η φορολογική αρχή εντόπισε ελλείψεις στις καταγραφές του ανοικτού ταμείου. Επιπλέον, ο μοναδικός εταίρος είχε επίσης κάνει εισφορές μετρητών στο ταμείο. Σύμφωνα με όσα δήλωσε, τα χρήματα προέρχονταν από προσωπικά χορηγούμενα δάνεια και διαθέσιμες ιδιωτικές ρευστές οικονομίες. Η επιθεώρηση της επιχείρησης οδήγησε στη διενέργεια ελέγχων ρευστότητας βάσει των προσωπικών λογαριασμών του μοναδικού εταίρου και της συζύγου του, λαμβάνοντας υπόψη και τη χρηματοδότηση ιδιωτικών κατοικιών. Τελικά, αυτό οδήγησε σε μεγάλα ελλείμματα, τα οποία η φορολογική αρχή θεώρησε ως επιπλέον έσοδα της GmbH και ταυτόχρονα ως καλυμμένες διανομές κερδών στον μοναδικό εταίρο.
Η προσφυγή κατά αυτής της απόφασης είχε εν μέρει επιτυχία. Έτσι, η 10η Τμήμα του FG Münster διαπίστωσε ότι οι διενεργούμενοι έλεγχοι ρευστότητας στο μοναδικό εταίρο δεν δικαιολογούν προσθήκες στη GmbH. Ένας έλεγχος ρευστότητας είναι μεν καταρχήν μια κατάλληλη μέθοδος επαλήθευσης. Ωστόσο, από τα αδιευκρίνιστα εισοδήματα του εταίρου δεν συνάγεται ότι η κεφαλαιουχική εταιρεία έχει μη καταγεγραμμένα επιχειρηματικά έσοδα. Ακόμα κι αν υποτεθεί ότι οι αδιευκρίνιστες αυξήσεις του πλούτου του εταίρου προήλθαν από επιχειρηματικές δραστηριότητες, είναι εξίσου πιθανό ότι ο εταίρος απέκτησε αυτά τα έσοδα στο πλαίσιο ιδιωτικών συναλλαγών και όχι στο όνομα της GmbH, σύμφωνα με το δικαστήριο. Το γεγονός ότι ο εταίρος δεν διευκρίνισε την προέλευση των αυξήσεών του δεν συνεπάγεται αρνητικό συμπέρασμα για τη GmbH.
Συνεπώς, μόνο λόγω της μη ορθολογικής διαχείρισης του ταμείου υπήρχε δικαίωμα εκτίμησης. Ωστόσο, τα αποτελέσματα των ελέγχων ρευστότητας δεν πρέπει να ληφθούν υπόψη, αποφάσισε το FG Münster.
Σε φορολογικές διαμάχες με τις φορολογικές αρχές, μπορούν να συμβουλεύσουν έμπειροι δικηγόροι.
