Απόφαση του Χρηματοοικονομικού Δικαστηρίου της Κάτω Σαξονίας, Az. 3 K 14/23
Για την απαλλαγή από τον φόρο κληρονομιάς για το οικογενειακό σπίτι, το Χρηματοοικονομικό Δικαστήριο της Κάτω Σαξονίας με απόφαση της 12ης Ιουλίου 2023 αποφάσισε ότι μόνο το οικόπεδο, στο οποίο βρίσκεται το οικογενειακό σπίτι, μπορεί να απαλλαγεί από τον φόρο κληρονομιάς. Στην περίπτωση μεγαλύτερων οικοπέδων, σύμφωνα με την απόφαση, μόνο μια εύλογη έκταση απαλλάσσεται από τον φόρο (Az.: 3 K 14/23).
Εφόσον πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις, το οικογενειακό σπίτι μπορεί να κληρονομηθεί αφορολόγητα. Στον φόρο κληρονομιάς πρέπει να σημειωθεί ότι η αξιολόγηση της ακίνητης περιουσίας γίνεται από την εφορία που έχει δικαιοδοσία στην περιοχή όπου βρίσκεται το ακίνητο. Οι καταγεγραμμένες αξίες πρέπει στη συνέχεια να συμπεριληφθούν στην απόφαση του φόρου κληρονομιάς. Για την απαλλαγή φόρου για ένα οικογενειακό σπίτι αποφασίζει ωστόσο η αρμόδια για τον φόρο κληρονομιάς εφορία. Κατά τη μεταβίβαση ακινήτων, επομένως, μπορεί να εμπλέκονται διάφορες εφορίες, όπως επισημαίνει η οικονομική εταιρεία MTR Legal, η οποία επίσης παρέχει συμβουλές στο φορολογικό δίκαιο και σε θέματα φόρου κληρονομιάς.
Ένα οικογενειακό σπίτι, πολλά οικόπεδα
Έτσι, και στην υπόθεση που είχε να αποφανθεί το Χρηματοοικονομικό Δικαστήριο της Κάτω Σαξονίας, εμπλέκονταν δύο εφορίες. Στον κληρονόμο ανήκαν έξι οικόπεδα, από τα οποία τα πέντε είχαν συγχωνευθεί σε μία ιδιοκτησία στο κτηματολόγιο. Η εφορία που ήταν αρμόδια για την αξιολόγηση της ακίνητης περιουσίας, συμπεριέλαβε μόνο τρία από τα πέντε οικόπεδα στην ειδική απόφαση για τη διαπίστωση της αξίας της ακίνητης περιουσίας και υπολόγισε τη συνολική αξία. Σημείωσε ότι η απαλλαγή από τον φόρο για το οικογενειακό σπίτι αφορά κατά περίπτωση μόνο το οικόπεδο στο οποίο είναι κτισμένο το σπίτι. Η αρμόδια για τον καθορισμό του φόρου κληρονομιάς εφορία συμφώνησε με αυτή την άποψη.
Ανάλογα, δεν χορήγησε την απαλλαγή του φόρου κληρονομιάς για τη διαπιστωθείσα συνολική αξία των τριών οικοπέδων, παρά μόνο για το οικόπεδο στο οποίο είναι κτισμένο το οικογενειακό σπίτι. Ο κληρονόμος απαίτησε αντ’ αυτού την απαλλαγή του φόρου για τη διαπιστωθείσα συνολική αξία των τριών οικοπέδων.
Απαλλαγή από τον φόρο κληρονομιάς μόνο για το οικόπεδο με το οικογενειακό σπίτι
Ωστόσο, το Χρηματοοικονομικό Δικαστήριο της Κάτω Σαξονίας απέρριψε την αγωγή του. Το FG συμμερίστηκε την άποψη της εφορίας ότι μόνο το πραγματικά κτισμένο με το οικογενειακό σπίτι οικόπεδο πρέπει να απαλλαγεί από τον φόρο κληρονομιάς. Για αιτιολόγηση, ανέφερε ότι η φορολογική απαλλαγή πρέπει να περιοριστεί σε υπάρχουσα κατά μετρητικά μικρότερη έκταση γης στο κτηματολόγιο. Εάν τέτοια έκταση δεν υπάρχει, μπορεί να εξεταστεί και η μερική περιοριστική εφαρμογή σε ένα οικόπεδο. Διαφορετικά, μπορεί να υπάρξει διπλή φορολογική ευνοιοκρατία για κοντινούς συγγενείς, οι οποίοι μπορούν να επωφεληθούν τόσο από υψηλές αφορολόγητες ποσότητες όσο και από την απαλλαγή του φόρου από το οικογενειακό σπίτι.
Αναθεώρηση στον BFH εκκρεμεί
Ο ενάγων έχει καταθέσει αναθεώρηση, η οποία εκκρεμεί με το σημείο αναφοράς II R 27/23 στο Ομοσπονδιακό Χρηματοοικονομικό Δικαστήριο.
Η MTR Legal Rechtsanwälte παρέχει συμβουλές για τον φόρο κληρονομιάς και άλλα θέματα του φορολογικού δικαίου.
Επικοινωνήστε με έναν έμπειρο στο φορολογικό δίκαιο δικηγόρο. για περισσότερες πληροφορίες.
