Skatteincitamenter for boliger gennem almenvelgørende formål
Som svar på høje huslejer og boligmangel genindfører den føderale regering almenvelgørenhed for boliger. I begyndelsen af juni 2024 besluttede det føderale kabinet som en del af årsbeskatningsloven 2024 at inkludere “fremme af almenvelgørende formål” som et nyt almenvelgørende formål i skatteordenen (AO). Dette gør det muligt for sociale virksomheder, foreninger og fonde at tilbyde billigere boliger og drage fordel af skatteincitamenter. Forudsætningen er, at den tilbudte leje ligger under markedsprisen.
Almenvelgørenhed for boliger blev sidst set i Tyskland i 1990. Nu bringes dette instrument frem igen for at skabe overkommelige boliger og samtidig drage fordel af skatteincitamenter, ifølge advokatfirmaet MTR Legal, som rådgiver om bl.a. skatteret.
Optagelse af almenvelgørenhed i skatteordenen
Den nye almenvelgørenhed for boliger (NWG) skal ikke konkurrere med ejendomsbranchen, men udvide den med en ekstra søjle ved siden af socialt boligbyggeri, forklarer Byggeri- og Boligministeriet (BMWSB) på sin hjemmeside. NWG er rettet mod socialt orienterede virksomheder med boligbeholdninger. Optagelsen af almenvelgørenhed for boliger i skatteordenen skal gøre boligbyggeri, modernisering og udlejning af boliger til overkommelige priser økonomisk attraktivt. Dette muliggøres, fordi levering af overkommelige boliger vurderes som almenvelgørende og dermed kan modtage skattemæssig begunstigelse.
Udlejningen skal fremmes til personer, hvis indkomst ikke overstiger fem til seks gange socialhjælpen. NWG er indrettet således, at den ifølge ministeriet kan anvendes på op til 60 procent af husstandene i Tyskland. Forudsætningen er, at den tilbudte leje forbliver permanent under markedsprisen. Lejers indkomstgrænse kontrolleres kun én gang ved lejemålets begyndelse. Således skal de ikke frygte, at med stigende indkomst bortfalder almenvelgørenheden, og at de skal betale en højere leje. Dette udvider betydeligt mulighederne for skattebegunstiget udlejning. Derudover skal der også være mulighed for at opbygge reserver til langsigtede investeringsprojekter som renovering af ejendommene.
Betydelige skatteincitamenter
Ifølge estimater fra BMWSB kan skatteincitamenter pr. bolig beløbe sig til tusinde til to tusinde euro om året. Et ejendomsselskab med 300 boliger i beholdningen kunne således spare omkring en halv million euro i skat om året og bruge pengene til at sænke lejen eller investere i ejendommene. Perspektivisk kunne det også være tænkeligt at fremme målrettede initiativer for virksomheder, der agerer almenvelgørende og skaber overkommelige boliger.
Foreninger, fonde eller “sociale” virksomheder kan drage nytte af genindførelsen af almenvelgørenhed for boliger og bruge skattefordelene til f.eks. at udføre nødvendige renoveringsarbejder på eksisterende ejendomme. På den anden side kan mennesker og familier med lavere indkomster finde overkommelige boliger gennem almenvelgørenheden. NWG gør det muligt for almenvelgørende boligselskaber at tilbyde en permanent social forpligtelse og dermed permanent reducerede lejer. Dette er også en forskel fra socialt boligbyggeri, hvor denne forpligtelse er tidsbegrænset. Virksomheder, der forpligter sig som almenvelgørende boligselskaber (gWU), kan derved spare en skattepligtig afgift fra 25 til 45 cent pr. kvadratmeter boligareal om måneden.
Skattefordele ved overkommelige boliger
Almenvelgørenhed for boliger er i princippet ikke ny og fandtes i Tyskland indtil 1990. Derefter blev den afskaffet som følge af skattereformen. Også loven om almenvelgørenhed er ikke ny. Almenvelgørenhed blev allerede skattemæssigt begunstiget i skatteordenen fra 1977. Blandt de almenvelgørende formål talte bl.a. fremme af velfærdsvæsnet, ungdoms- og ældrepleje, kunst og kultur eller mindesmærker og naturbeskyttelse. Foreninger, fonde og andre enheder, der er aktive inden for dette område, kan drage fordel af skattemæssige fordele. Dette gælder nu også for virksomheder, fonde, foreninger og andre organisationer, der er engageret i at gøre overkommelige boliger mulige.
For boligselskaber, fonde og foreninger kan NWG åbne helt nye muligheder.
MTR Legal Rechtsanwälte rådgiver inden for ejendomsret og skatteret.
Kontakt os gerne kontakt til os!
