Kendelse fra Finanzgericht Niedersachsen, Az. 3 K 14/23
For at afskære fra arveafgift på familiehjemmet har Finanzgericht Niedersachsen med kendelse af 12. juli 2023 besluttet, at kun det grundstykke, hvorpå familiehjemmet står, kan fritages for arveafgift. For større grundstykker er det ifølge kendelsen kun en passende del, der er fritaget for skat (Az.: 3 K 14/23).
Hvis visse betingelser er opfyldt, kan familiehjemmet arves skattefrit. Ved arveafgift skal det bemærkes, at vurderingen af fast ejendom foretages af det skattevæsen, i hvis distrikt ejendommen ligger. De fastsatte værdier skal derefter overtages i arveafgiftsbeslutningen. Om fritagelse for arveafgift for et familiehjem afgøres derimod af den skatteforvaltning, der er ansvarlig for arveafgiften. Ved arv af ejendomme kan således forskellige skatteforvaltninger involveres, forklarer advokatfirmaet MTR Rechtsanwälte, som også rådgiver om skatteret og arveafgiftsspørgsmål.
Et familiehjem, flere grundstykker
Således var også i den sag, som Finanzgericht Niedersachsen skulle tage stilling til, to skatteforvaltninger involveret. Arvingen modtog seks grundstykker, hvoraf fem blev sammenlagt til en ejendom i tingbogen. Det skattevæsen, der var ansvarlig for vurderingen af fast ejendom, sammenlagde kun tre af de fem grundstykker i fastsættelsesbeslutningen om den særlige fastsættelse af ejendomsværdien og fastlagde den samlede værdi. Samtidig forklarede det, at skattefritagelsen for familiehjemmet helst kun skulle ydes for det grundstykke, der er bebygget med huset. Det skattevæsen, der er ansvarligt for fastsættelsen af arveafgiften, delte denne opfattelse.
Derfor indrømmede det ikke fritagelse for arveafgift for den konstaterede samlede værdi af de tre grundstykker, men kun for det grundstykke, der er bebygget med familiehjemmet. Arvingen krævede derimod skattefritagelse for den konstaterede samlede værdi af de tre grundstykker.
Fritagelse for arveafgift kun for grundstykke bebygget med familiehjem
Hans klage blev dog afvist af Finanzgericht Niedersachsen. FG delte skattevæsenets opfattelse, at kun grundstykket, der faktisk er bebygget med et familiehjem, er fritaget for arveafgift. Til begrundelse anførte det, at skattefritagelsen skal begrænses til et eksisterende mindre matrikuleret jordareal. Hvis et sådant areal ikke findes, kan delbegrænsning af et grundstykke være en mulighed. Ellers kan der opstå en skattemæssig dobbeltfordel for nære familiemedlemmer, der både kan drage fordel af høje skattefradrag og skattefritagelse for familiehjemmet.
Revision ved BFH under behandling
Sagsøgeren har anket, og sagen er under behandling ved Bundesfinanzhof under sagsnummer II R 27/23.
MTR Legal Rechtsanwälte rådgiver om arveafgift og andre emner inden for skatteret.
Tag kontakt til en advokat med erfaring inden for skatteret.
