Hvis det er umuligt eller urimeligt for arvingen at bruge familiens hjem af helbredsmæssige årsager, mister han/hun ifølge BFH’s dom ikke fritagelsen for arveafgift.
Familiens hjem kan under visse forudsætninger arves skattefrit. Til disse betingelser hører blandt andet, at arvingen straks og i de næste ti år selv bruger familiens hjem til beboelsesformål, forklarer Wirtschaftskanzlei MTR Rechtsanwälte.
Flytter arvingen ud af familiens hjem før de ti år er gået, kan der påløbe arveafgift. Bliver det umuligt eller urimeligt for arvingen at bruge hjemmet af helbredsmæssige årsager, mister han/hun dog ikke retten til arveafgiftsfritagelse, selvom de flytter ud inden for tiårsperioden. Det har Bundesfinanzhof besluttet med dommen af 1. december 2021 (Az.: II R 18/20).
I den underliggende sag havde sagsøgeren arvet familiens hjem fra sin far og boet i enfamiliehuset. Efter syv år flyttede hun dog ud, og huset blev revet ned. Som begrundelse for sin flytning angav sagsøgeren, at hun på grund af sin helbredstilstand næppe kunne bevæge sig frit i huset og ikke kunne bo der uden hjælp.
Skatteforvaltningen og skatteretten mente, at sagsøgeren med sin for tidlige fraflytning havde mistet sin ret til fritagelse fra arveafgift. Da sagsøgeren kunne have modtaget hjælp udefra og derefter fortsat boet i huset, fandtes der ingen tvingende grund til flytningen, afgav skatteretten dom.
Dette så BFH dog anderledes, ophævede dommen og henviste sagen tilbage til skatteretten. En forudsætning for fritagelse fra arveafgift er ifølge § 13 Abs. 1 Nr. 4c i arve- og gaveafgiftsloven, at arvingen umiddelbart benytter familiens hjem selv til beboelsesformål i ti år. Undtagelser er dog mulige, hvis arvingen af tvingende grunde ikke kan benytte det til beboelsesformål. Tvingende betyder ikke kun umuligheden af selvbenyttelse, præciserede BFH. Snarere foreligger der tvingende grunde også, hvis videre selvbenyttelse er urimelig. Det skal skatteretten nu undersøge med hensyn til sagsøgerens helbredstilstand.
Rechtsanwälte med erfaring i skatteret kan rådgive.
