Dom fra Forvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg – Az. 2 S 1297/24
En af fordelene ved et GmbH er den begrænsede hæftelse. Men det kan se anderledes ud, hvis direktøren tilsidesætter sine skattemæssige forpligtelser. I så fald kan han også personligt holdes ansvarlig, som en dom fra Forvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg af 10.10.2024 viser (Az. 2 S 1297/24).
Direktører skal udføre deres opgaver med omhu som en ansvarlig købmand og samvittighedsfuld leder. Blandt deres pligter hører blandt andet korrekt indbetaling af skatter og sociale bidrag. Overtræder direktøren sine pligter og udviser han ikke den nødvendige omhu, kan han både overfor selskabet internt samt overfor tredjemand stå personligt ansvarlig med sin private formue. Dette inkluderer ansvar for selskabets skattegæld, forklarer advokatfirmaet MTR Legal Rechtsanwalt, som rådgiver indenfor både selskabsret og skatteret.
Direktørens personlige ansvar
Forvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg bekræftede det personlige ansvar for en direktør for selskabets skattegæld. Retten understregede, at det er direktørens pligt at styre GmbH’s økonomi således, at skatter, i dette tilfælde erhvervsskatter, kan betales rettidigt.
Den konkrete sag omhandlede det personlige ansvar for en tidligere direktør i et GmbH. Selskabet skyldte en kommune erhvervsskat på ca. 41.500 euro. Denne gæld var opstået i sagsøgerens periode som direktør. Efter hans fratrædelse som direktør, holdt byen ham personligt ansvarlig efter § 69 AO via en ansvarsmeddelelse.
Den tidligere direktør og sagsøger gjorde indsigelse mod dette. Han argumenterede med, at kravene først var forfaldne efter hans embedsperiode. Da han på det tidspunkt ikke længere havde indflydelse på selskabet, mente han ikke, han kunne holdes ansvarlig for skattegælden.
Ansvar efter udtræden af selskabet
Denne argumentation førte dog ikke til succes. Forvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg bekræftede det personlige ansvar for den tidligere direktør for de udestående skatter. VGH henviste især til § 69 i Abgabenordnung (AO), som tillader, at ledende organer i juridiske personer kan gøres personligt ansvarlige for skattegæld, hvis denne på grund af forsætlig eller groft uagtsom pligtforsømmelse ikke kunne opkræves eller ikke kunne opkræves rettidigt.
VGH fremhævede yderligere, at en direktør også efter sin udtræden fra selskabet kan holdes ansvarlig for forpligtelser, hvis disse stammer fra pligtforsømmelser under den aktive lederperiode. I den aktuelle sag overtrådte direktøren sin forpligtelse til økonomisk forsigtighed. Selvom GmbH i starten havde opnået tilstrækkelig fortjeneste, havde han ikke oprettet reserver til senere skatteforpligtelser. I stedet havde han overført indbetalinger til andre konti og skjult driftsindtægter for skattemyndighederne.
Reserver til skatter
Heller ikke med indsigelsen om, at GmbH var insolvent på tidspunktet for skatteforfald, fik den tidligere direktør medhold. Det var hans pligt at oprette reserver til skattebetalingerne, så disse kunne betales rettidigt. Ansvarsgrundlaget træder ikke kun i kraft, når skaden indtræffer i bestyrelsesperioden, men også når overtrædelsen fandt sted i perioden, og følgerne først viser sig senere, præciserede VGH yderligere.
Dommen viser, at direktører har omfattende forpligtelser. Hertil hører den korrekte indbetaling af skatter og sociale afgifter. Direktørens ansvar for pligtforsømmelser kan også bestå, efter at han er udtrådt af selskabet.
Minimering af personlig ansvarsrisiko
For at minimere deres personlige ansvarsrisiko bør direktører altid have et overblik over selskabets finansielle situation for at kunne identificere eventuelle betalingsproblemer på et tidligt tidspunkt. De bør også sikre rettidig betaling af skatter og sociale bidrag. En fuldstændig dokumentation af alle finansielle beslutninger er desuden vigtig, især i krisesituationer. Dette omfatter for eksempel referater af vurdering af betalingsdygtigheden, aftaler med revisorer eller banker samt bilag for iværksatte tiltag. En detaljeret dokumentation kan være afgørende i en tvist, f.eks. ved modtagelse af en ansvarsmeddelelse. Selv når direktøren fratræder, bør selskabets økonomiske situation dokumenteres.
MTR Legal Rechtsanwalt rådgiver inden for skatte- og strafferet og yderligere emner indenfor skatteretten.
Du er velkommen til at kontakte os !
