V rámci postupující digitalizace hospodářských činností se dostávají do zorného pole finančních úřadů stále více i aktéři sociálních médií. V Severním Porýní-Vestfálsku na tento vývoj reagovaly úřady a zahájily cílená šetření proti osobám, které získávají příjmy prostřednictvím platforem jako Instagram, TikTok nebo YouTube. Zvláštní pozornost je věnována situacím, kdy nebyly zdanitelné příjmy řádně přiznány. Příslušná místa vycházejí ze škody na daních v řádu stovek milionů eur. V reakci na nové výzvy v digitálním prostoru byla v rámci zemského úřadu pro boj s finanční kriminalitou vytvořena specializovaná jednotka.
Zavedení influencer-týmu při LBF NRW
Zemský úřad pro boj s finanční kriminalitou (LBF NRW), založený v roce 2025, je samostatnou strukturou v rámci finanční správy Severního Porýní-Vestfálska. Slučováním kompetencí pro obzvláště složité finanční delikty má úřad objasňovat mimo jiné daňové trestné činy v souvislosti s digitálními obchodními modely. K tomu byl vytvořen vlastní tým vyšetřovatelů, který se cíleně zabývá komerčně činnými influencery, streamery a dalšími subjekty sociálních médií.
Vyšetřování je založeno na několika tisících datových sad z veřejně dostupných zdrojů. Zaměřuje se především na ekonomicky využívané kanály sociálních médií, u kterých se předpokládají příjmy z reklamy, affiliate-marketingu, umisťování produktů či sponzoringu. Pozornost je věnována nejen finančním odměnám, ale také nepeněžním výhodám, jako jsou věcné plnění, cesty nebo pozvání na akce.
Kdy je činnost influencera daňově relevantní?
Obecně platí, že příjmy podléhají zdanění tehdy, pokud jde o soustavnou hospodářskou činnost s cílem dosáhnout zisku. To se netýká jen klasických podnikatelských forem, ale i jednotlivců, kteří pravidelně zveřejňují obsah za úplatu nebo nepeněžní plnění. Daňová relevance nastává již v okamžiku, kdy je kanál sociálních médií provozován dlouhodobě, dokumentují se spolupráce nebo jsou získávány příjmy prostřednictvím platforem jako YouTube, Twitch nebo Patreon.
Přehled typických zdanitelných obsahů
- Placené umisťování produktů nebo reklamní smlouvy
- Affiliate odkazy s podílem na provizi
- PR vzorky, dárky nebo cesty s protihodnotou
- Příjmy z předplatného nebo fanouškovských platforem
- Prodej vlastních produktů nebo služeb
I v případě, že nedochází k finanční platbě, vzniká z hlediska daně příjem, pokud je poskytnuta ekonomicky využitelná protihodnota. Hodnota těchto plnění musí být odhadnuta a přiznána.
Změna bydliště a mezinárodní daňová povinnost
V řadě případů přesouvají influenceři své bydliště do zahraničí, zejména do zemí s nízkým daňovým zatížením. Často je zmiňován Dubaj jako oblíbená destinace. Oficiální přestěhování však automaticky neznamená konec daňové povinnosti v Německu. Rozhodující je, zda stále existuje obvyklý pobyt nebo ekonomické zájmy na území Německa.
Pokud je v Německu k dispozici byt, nachází se středisko životních zájmů v tuzemsku nebo jsou i nadále dosahovány příjmy z německých zdrojů, může daňová povinnost trvat i přes bydliště v zahraničí. Finanční správa toto zjišťuje v rámci individuálního posouzení.
Spolupráce států a výměna informací
Mezinárodní spolupráce v daňové oblasti se v posledních letech výrazně zintenzivnila. Více než 100 států se účastní automatické výměny informací, a to včetně zemí, které dosud měly nízkou míru transparentnosti. Finanční instituce v rámci existujících dohod pravidelně předávají informace o účtech, skutečných vlastnících a kapitálových výnosech daňovým úřadům státu, kde má osoba bydliště.
Také společnosti, které spolupracují s influencery, zachycují pohledávky účetně – například fakturami, smlouvami nebo doklady o výplatách. Tato data mohou vést při daňových kontrolách nebo přiznání DPH k identifikaci aktérů sociálních médií. Možnost úplné anonymity je tímto silně omezena.
Digitální vyšetřovací přístupy a technologické postupy
Daňová kontrola využívá moderní analytické nástroje ke zpracování veřejně dostupného obsahu. Pomocí specializovaného softwaru a umělé inteligence lze obsah automatizovaně prohledávat, propojovat a vyhodnocovat. Patří sem mimo jiné:
- Rozpoznávání značek na fotografiích a videomateriálech
- Indikace spolupráce, jako například „Reklama“ nebo „Sponsored“
- Trasy cest, označení hotelů a geolokační data
- Začlenění platebních systémů a affiliate odkazů
Na základě těchto údajů jsou podezřelé okolnosti strukturovaně zpracovány a porovnávány s existujícími daňovými informacemi. Díky veřejné přítomnosti mnoha influencerů je zajištění důkazů často jednodušší než u klasických podniků.
Sebepřiznání jako možné opatření
Osoby, které finančnímu úřadu poskytly neúplné nebo chybné údaje, se mohou za určitých podmínek prostřednictvím podání beztrestného sebepřiznání vyhnout trestnímu stíhání. Toto přiznání musí být úplné, včasné a věcně správné. Musí zahrnovat veškerá daňově relevantní období a částky.
Neúplné sebepřiznání však může mít právní následky. Proto je nutná pečlivá kontrola a příprava. Daňové povinnosti nekončí změnou platformy ani stažením se z veřejného prostoru.
Zařazení a budoucí vývoj
Kontroly v digitální oblasti ukazují, že se daňový rámec přizpůsobuje hospodářské realitě. Pro všechny ekonomicky činné tvůrce obsahu platí obecná pravidla zdanění příjmů. Zvyšující se profesionalizace na sociálních sítích nevyhnutelně vede k rozšiřování daňových povinností.
Současně je zřejmé, že tento trend bude pokračovat. Rozšiřování digitálních nástrojů pro analýzy bude dále pokračovat. Stejně tak se očekává další posílení mezinárodní spolupráce mezi daňovými úřady.
Závěr
Influenceři, kteří pravidelně získávají příjmy přes sociální platformy, by měli důkladně ověřit své daňové povinnosti. Veřejná viditelnost této skupiny povolání výrazně zvyšuje pravděpodobnost daňové kontroly. I bez přímé platby – například u věcných plnění – může dojít k daňově relevantním skutečnostem, které je třeba nahlásit. Bydliště v zahraničí automaticky nechrání před daňovou povinností v Německu, pokud zůstávají ekonomické zájmy v tuzemsku.
V případech nejasných či složitých situací může být včasná právní konzultace ohledně národních i mezinárodních daňových otázek užitečná. Kvalifikovaná právní analýza pomůže identifikovat potenciální rizika, vytvořit právně vyhovující struktury a v případě potřeby navrhnout udržitelná daňová řešení.
