Решение на Върховния финансов съд от 26.09.2023 г. – Дело № IX R 13/23
Ако имот бъде продаден в рамките на спекулационния срок от десет години, печалбата от продажбата трябва да бъде обложена с данък. Изключения от спекулационния данък може да има само ако собственикът лично е живял в имота или той е бил обитаван от негово пълнолетно дете, което има право на издръжка. Това изясни Върховният финансов съд (BFH) с решение от 26 септември 2023 г. (Дело: IX R 13/23).
Когато имот бъде закупен и продаден в рамките на десет години, става въпрос за т.нар. частно разпоредително действие и печалбата от продажбата подлежи на данък върху доходите. Печалбата от продажбата обаче може да бъде освободена от данъци, ако собственикът е използвал имота лично по време на продажбата и в двете предходни години или ако собствените му деца са живели безплатно в имота, обясняват MTR Legal Rechtsanwälte, които също така консултират по въпроси на данъчното право. Не може да се говори за самоупотреба, ако имотът е бил обитаван без наем от майката или свекървата, или други роднини. Това се изяснява и в решението на Върховния финансов съд.
Безплатно предоставяне на собствено жилище на майката
В разглеждания случай едно семейство купило през 2009 г. собствено жилище на цена от 177 000 евро. Те предоставили жилището безплатно на майката на ищеца. След като майката починала, двойката продала жилището през 2017 г., т.е. в рамките на десетгодишния спекулационен срок.
Финансовият орган считал продажбата за частно разпоредително действие и определил данъка върху доходите съответно. Семейството се противопоставило на това. По тяхно мнение, е имало самоупотреба на жилището и затова печалбата от продажбата трябва да остане необложена с данък.
BFH: Няма ползване за собствени нужди за живеене
С делото си те не успяха нито във Финансовия съд, нито във Върховния финансов съд. BFH обясни, че ищеците не са използвали жилището за собствени жилищни нужди. Поради това печалбата от продажбата също не е освободена от данъци. Ако периодът между придобиването или завършването на имота и неговата продажба е по-малко от десет години, печалбата от продажбата е освободена от данъчно облагане само ако имотът през този период е бил използван изключително за собствени нужди, или в годината на продажбата и през предходните две години е бил използван за собствени нужди, обясни BFH.
Под „използване за собствени нужди“ се разбира, че данъкоплатецът действително живее постоянно в имота, а не само че има регистриран адрес там или само посещава някого. Също така, самоупотреба е налице, ако данъкоплатецът предоставя жилището на своето дете, което има право на издръжка, обясни BFH. Въпреки това, няма използване за собствени нужди, ако предоставянето на жилището е безплатно на друг член на семейството, подчертаха съдиите. Следователно, на ищеците не може да се придаде използване за собствени нужди чрез предоставяне на собственото жилище на майката на ищеца.
Освобождаване от данъци е възможно само при тесни условия
BFH продължи, като посочи, че условието за освобождаване от данъци по § 23 ал. 1 изр. 1 т. 1 изр. 3 EStG трябва да бъде тълкувано тясно. Ето защо няма основание облагодетелстването чрез предоставяне на жилище на дете, което се обмисля за доходни данъци, да бъде разширено за други случаи. За разлика от дете, което има право на издръжка, задължение за издръжка в други случаи не може да се приеме без проверка в конкретния случай. Тук не е установено задължение за издръжка от страна на ищеца към майка му. Между ищеца и свекървата му така или иначе няма роднинска връзка, така че ищецът също не е бил задължен за издръжка, посочи BFH.
Както показва решението, освобождаване от данък при продажба на имот в десетгодишния спекулационен срок е възможно само при тесни условия.
MTR Legal Rechtsanwälte консултира в данъчно право и ви предоставя опитен адвокат в данъчния спор с финансовите органи.
Свържете се с нас !