Промените в споразумение за избягване на двойното данъчно облагане не водят, според решение на Финансовия съд на Мюнстер от 10 август 2022 г., до осъществяване на обект на отцепване и облагане.
Споразуменията за избягване на двойното данъчно облагане (ДОА) играят съществена роля в международното данъчно право. Финансовият съд на Мюнстер с решение от 10.08.2022 г. (Az. 13 K 559/19 G,F) подчерта, че промяна в двустранно данъчно споразумение не води до осъществяване на обект на отцепване според § 4 ал. 1 изр. 3 EStG, обяснява икономическата кантора MTR Rechtsanwälte, която представлява своите клиенти в данъчното право и също в международното данъчно право.
В основния случай двамата командитисти на базирано в Германия командитно дружество (KG) държаха участия в испанско капиталово дружество (S.L.). Командитните дялове бяха отнесени към извънбалансовото имущество II на KG. Един от командитистите живееше в Германия, а другият в Швейцария.
Испанското S.L. отчете в своя баланс към 31.12.2012 недвижима собственост, която съставляваше около 59 процента от балансовата сума. През 2012 г. ДОА между Германия и Испания бе допълнено с правило, което обозначава, че капиталовите печалби от участия, чието недвижимо имущество съставлява поне 50 процента, предоставят на държавата, в която е разположено недвижимото имущество, допълнително данъчно право. Дължимият данък може отново да се зачете към данъка върху дохода на страната, в която командитистът има местоживеене.
Отговорният данъчен офис видя в промяната на ДОА пасивно отцепване на тихите резерви в дяла на живеещия в Швейцария командитист и го подложи на облагане съгласно § 4 ал. 1 изр. 3 EStG.
Срещу това KG се противопостави с успех. FG Мюнстер установи, че ограничението на данъчното право в смисъл на § 4 ал. 1 изр. 3 EStG не е изпълнено. В обосновката си той посочи, че промяната на ДОА не може да се причисли на ищеца KG или на командитистите. Това е възможно само ако действие, приписвано на данъкоплатеца, води до изключване или ограничаване на данъчното право в Германия, така FG Мюнстер, който допусна ревизия до BGH.
MTR Rechtsanwälte предоставя на своите клиенти адвокат с опит в данъчното и международното данъчно право.
