Решение на BFH от 28.02.2024 г., дело: II R 25/21
Семейното богатство трябва да преминава максимално данъчно облекчено към следващото поколение или поколения. Основаването на семейна фондация може да бъде полезно за защитата на имуществото. Недостатък в размера на данъка върху подаръците при семейна фондация може да предизвика решение на Федералния финансов съд от 28 февруари 2024 г. (дело: II R 25/21). BFH е постановил, че при преминаването на собственост към семейна фондация за определяне на данъчния клас и необлагаемата сума като „най-отдалечено правоимащ“ трябва да се разгледа този, който може да получи финансови предимства от фондацията, например внуци, правнуци или дори неродени деца.
За да се запази семейното богатство през поколения и да се защити от разпадане, може да се препоръча създаването на семейна фондация. Фондацията може да предостави различни предимства, като например защита на имуществото от претенции на кредитори или под определени условия предимства при наследствения данък, заяви адвокатската кантора MTR Legal, която предоставя консултации, сред другото, в областта на данъчното и наследственото право.
Неродено дете може да е „най-отдалечено правоимащо“
Настоящото решение на Федералния финансов съд може обаче да доведе до недостатъци при данъка върху подаръците. BFH постанови в решението си от 28.02.2024 г., че при преминаването на собственост във фондация като „най-отдалечено правоимащ“ трябва да се разгледа този, който според устава на фондацията потенциално може да получи имуществени предимства. Няма значение дали този правоимащ е вече роден към момента на учредяването на фондацията, някога ще се роди или действително ще получи финансови предимства от фондацията.
Тъй като при данъка върху подаръците, наред с други, различни необлагаеми суми важат в зависимост от степента на роднинство, решението на BFH трябва непременно да се разгледа в устава на фондацията и уставът да се промени, ако е необходимо, за да може имуществото да премине данъчно облекчено към фондацията и да не поражда недостатъци при данъка върху подаръците.
Съпружеска двойка основава семейна фондация
В разглеждания случай пред BFH, съпружеска двойка е основала семейна фондация. Целта на фондацията според устава е адекватното финансово осигуряване на съпружеската двойка, тяхната дъщеря, както и на други потомци, които обаче трябва да се разгледат едва след отпадането на предходното поколение. Данъчната стойност на прехвърленото в фондацията имущество между страните е била 443.000 евра.
Финансовото управление е разгледало за определяне на данъка върху подаръците, че опоменатите в устава на фондацията други потомци са „най-отдалечените правоимащи“ и съответно е определило необлагаема сума от 100.000 евро. В крайна сметка се е получило данък върху подаръците от около 60.000 евро.
Спор за необлагаемия праг
Срещу това се противопостави съпругата. Тя аргументира, че при данъка върху подаръците трябва да бъде взета предвид необлагаемата сума за деца в размер на 400.000 евро. От устава е ясно, че само тя и нейният съпруг като учредители, както и дъщеря им, са правоимащи. Ако тяхната дъщеря има деца, те също са бенефициенти, но само след смъртта на дъщерята. Възможните потомци няма да бъдат бенефициенти при раждането си, а само след смъртта на дъщерята. Следователно дъщерята като правоимащ трябва да има право на необлагаем праг от 400.000 евро, който трябва да бъде взет предвид при определянето на данъка върху подаръците. По този начин биха били наложени само около 3.000 евро данък върху подаръците.
Искът на жената не успя и в последната инстанция. BFH реши, че данъкът върху подаръците трябва да бъде определен по данъчен клас I за потомци на децата и доведените деца. По този начин трябва да се разгледа необлагаем праг в размер на 100.000 евро.
Финансовото управление и Финансовият съд на Нижна Саксония правилно са решили, че според устава на фондацията възможните правнуци се разгледат като „най-отдалечени правоимащи“ на учредителите. Няма значение дали те вече са родени или някога ще получат финансово подпомагане от фондацията, заяви BFH.
Уставът на фондацията е решаващ
Кой е разглеждан като „най-отдалечен правоимащ“ в отделна семейна фондация, трябва да се извлече от формулировката на устава. По този начин учредителят има възможност сам да определи кръга на потенциално правоимащите, подчертал BFH.
Решението показва, че на формулировката на устава на семейна фондация трябва да се отдаде най-голяма стойност, за да се използват оптимално данъчните необлагаеми прагове. Затова е препоръчително редовно да се проверяват и ако е необходимо да се адаптират съществуващите устави.
MTR Legal съветва в въпроси на данъка върху подаръците и други теми на данъчното право.
Свържете се с нас Контакт с нас!
