Правни възможности на данъчно задължените лица
Данъчната проверка или външната ревизия представлява не само сериозен разход на време за фирми и самонаети лица. При неясни или непълни счетоводни документи може да се стигне до допълнителни начисления от страна на данъчната администрация и последващо изискване за доплащане на данъци. За данъчно задължените лица е важно да знаят, че не всяко допълнително начисление е допустимо.
Данъчната проверка обикновено се съобщава предварително. Компаниите и самонаетите лица трябва да се подготвят добре за проверката, да съберат необходимите счетоводни документи и да проверят тяхната пълнота. Ако въпреки това се стигне до допълнително начисление, следва да се провери дали данъчната оценка е обоснована, съветва икономическата кантора MTR Legal Rechtsanwalt, която консултира и в сферата на данъчното право.
Задължения за съдействие при данъчна проверка
Данъчно задължените лица по принцип имат задължение да съдействат при данъчна проверка, т.е. те са длъжни да предоставят на проверяващия достъп до документите и да дават информация. Няма обаче задължение за самоуличаване.
Дори при критични въпроси от проверяващия, данъчно задължените лица трябва да останат кооперативни, спокойни и делови. При неясноти може да се поиска писмено разяснение. Препоръчително е всички разговори и констатации във връзка с проверката да бъдат протоколирани, за да могат при нужда да бъдат представени при спор. Полезно може да бъде и привличането на данъчен консултант от самото начало на проверката.
Данъчна оценка след проверка
Ако данъчният проверяващ стигне до заключение, че счетоводството или отчетите са недостатъчни, непълни или неубедителни, той може да изчисли данъчната основа по § 162 от Данъчно-процесуалния кодекс (AO). Това означава, че данъчната администрация определя данъчната база на основата на собствени разчети или статистически данни – обикновено в ущърб на данъчно задълженото лице.
Типични причини за данъчна оценка са неправилно водено счетоводство, липсващи или непълни документи, значителни разлики между декларираните и изчислените стойности или парични операции без достатъчна документация, както често се среща например в ресторантьорството или търговията на дребно.
Правни възможности при данъчна оценка
Ако след данъчната проверка бъде извършена данъчна оценка, данъчно задълженото лице разполага с няколко правни възможности: Първо, то може да даде становище по доклада от проверката. Обикновено докладът се предоставя преди издаването на измененото данъчно решение. Докладът трябва да бъде внимателно прегледан. Възможно е писмено да се вземе отношение по отделни констатации и да се изразят възражения. Добре аргументирано становище, подкрепено евентуално с допълнителни документи или експертни мнения, може да накара данъчната администрация да се отклони от или да смекчи оценката.
Освен това може да се подаде възражение срещу данъчния акт. Срокът за подаване на възражение е един месец от датата на съобщаване на решението. В рамките на възражението казусът се разглежда отново. Могат да бъдат представени нови документи и основания. Данъчната администрация е длъжна да разгледа всички възражения.
Ако възражението не доведе до желания резултат, остава възможността за обжалване пред финансов съд. Жалбата трябва да бъде подадена в срок от един месец след отхвърляне на възражението. В съда може да се извърши независима проверка на оценката и процедурата на данъчната администрация.
Неоснователни допълнителни начисления
Ако данъчната оценка е неоснователна, методологически погрешна или несъразмерна, има добри възможности да се оспори. Върховният федерален данъчен съд вече в решение от 26 февруари 2018 г. е определил, че резултатите от данъчната оценка трябва да бъдат логични, икономически възможни и разумни (Az. X B 53/17). Съответно, оценката трябва да се основава на реални факти, за да се определи данъчната основа. В съдебно производство данъчната администрация трябва да докаже, че оценката е разбираема.
Както показва и редица други съдебни решения, данъчната оценка не може да бъде произволна мярка на данъчната администрация, а е обвързана със строги правни изисквания. Например, оценка без конкретен счетоводен недостатък е недопустима. Данъчната администрация трябва също да обоснове избора на метода на оценка, а освен това трябва да предостави възможност на данъчно задълженото лице да бъде изслушано.
Възможности на данъчно задължените лица
Данъчно задължените, които са изправени пред данъчна оценка, трябва да проверят дали изобщо са налице предпоставките и дали използваният метод на оценка е подходящ. На тях са предоставени правни средства – от становище по доклада от проверката, през възражение, до съдебно обжалване. Важно е възможно най-рано да се потърси данъчен съвет. Само така може да се избегне влязла в сила прекомерна оценка и значителна допълнителна данъчна тежест.
MTR Legal Rechtsanwalt консултира при Данъчна проверка и други въпроси на данъчното право.
Моля, свържете се Контакт с нас!
