Федералният финансов съд облекчава 90 %-ния тест за влизане – Az.: II R 49/21
Особено за семейни фирми и средни предприятия възниква въпросът кой ще ръководи компанията в бъдеще. При това често наследяването на бизнеса се оказва трудно. Принципно има две възможности: продажба на фирмата или вътрешно наследяване на бизнеса в семейството.
Особено при семейни фирми често се желае компанията да бъде наследена от следващото поколение. За това е необходимо справяне с различни трудности. Особено продажбата на бизнеса в семейството изисква внимание към наследственото и данъчното законодателство. Като препятствие се явява имуществения данък, който може да натовари преминаването на бизнеса, подчертава Kanzlei MTR Legal Rechtsanwälte, която консултира по наследствено право и наследяване на бизнеса.
Имуществения данък при преминаване на бизнеса
Радостно е, в този контекст, че Федералният финансов съд (BFH) понижи пречките посредством имуществен данък при наследяване на бизнеса с решение от 13 септември 2023 г. (Az.: II R 49/21).
Принципно, имуществените активи при имуществен данък са облагодетелствани в сравнение с личните. И след реформата на имуществен данък през 2016 г. наследниците на фирми могат да бъдат значително освободени от плащания. Но това е обвързано със строги условия, като например съхраняване на работни места. Също така, само активните активи на бизнеса, а не административните активи на компанията трябва да се възползват от облекченията. Компаниите могат да се възползват от освобождаването от имуществен данък, само ако административните им активи не надвишават 90 процента от общите активи.
BFH понижава препятствията
BFH облекчи така наречения 90 %-ен тест за влизане при търговски фирми с решение от 13 септември 2023 г. и постанови, че дълговете, причинени от бизнеса, трябва да бъдат извадени от финансовите средства. Досега това не беше така, тъй като административните активи бяха съпоставени брутно с общата стойност на компанията, а задълженията не бяха вземани предвид.
В основния случай жалбоподавателката получи дялове от дружество с ограничена отговорност от баща си под формата на дарение. Финансовата агенция оцени стойността на дяловете на дружеството на около 556 000 евро. Използвайки стойността, намалена с разходи и такси в размер на около 11 000 евро и плюс предходно дарение от 200 000 евро на жалбоподавателката, финансовата агенция определи дарителския данък, като взе предвид освобождаването. Финансовата агенция заяви, че съгласно чл. 13b, ал. 2, изречение 2 от ErbStG, което е така нареченият 90 %-ен тест за влизане, не може да бъде предоставена данъчна отстъпка.
Финансовата агенция отхвърли жалбата на жалбоподавателката за предоставяне на общо освобождаване. Но финансовият съд уважи последващия иск. Той постанови, че дарението на дяловете от дружество с ограничена отговорност е облагодетелстван актив съгласно чл. 13а, ал. 1 от ErbStG и е освободено от данък в размер на 85 процента. Тестът за влизане на 90 процента не е пречка за тази отстъпка, така реши съдът.
Ревизията остава без успех
Финансовата агенция подаде ревизия срещу решението на финансовия съд. Още по време на ревизионното производство издаде нова заповед за дарителския данък след външна проверка, при която определи стойността на дяловете на дружеството с около 1,2 милиона евро. В ревизионното производство финансовата агенция аргументира, че неприложимостта на теста за влизане от 90 процента, когато компанията упражнява първоначална търговска дейност, води до нежелана от законодателя преференция.
Ревизията не беше успешна. BFH потвърди решението на финансовия съд, че дяловете на компанията с ограничена отговорност са облагодетелствани активи, които в голяма степен са освободени от данъци. Условия за теста за влизане на 90 процента не съществуват, така обясниха висшите финансови съдии.
Не е дължим данък върху дарението
Придобиването на облагодетелстван актив остава основно на 85 процента освободено от данък, ако активът не надвишава стойността от 26 милиона евро. Оставащата стойност на активите остава извън разглеждане, ако не надвишава 150 000 евро, поясни BFH.
90 %-еният тест за влизане (§ 13b, ал. 2, изр. 2 от ErbStG) трябва да бъде изтълкуван така, че при търговски компании, чийто облагодетелствано имущество се състои от финансови средства и чиято основна цел е търговска дейност, дълговете, причинени от бизнеса, трябва да бъдат извадени, подчерта BFH. Следователно жалбоподавателката не трябва да плаща дарителски данък.
Въпреки решението на BFH, 90 %-ният тест остава препятствие при преминаването на бизнеса. MTR Legal Rechtsanwälte консултира за наследяването на бизнеса и други теми в областта на наследственото право.
Моля, свържете се с нас.
