При завещание от чужбина според решение на Федералния финансов съд от 23 ноември 2022 г., може би няма да се дължи наследствен данък (Az. II R 37/19).
При завещание на недвижими имоти обикновено се дължи наследствен данък. Независимо от това, според решението на Федералния финансов съд, може легално да се използва законова вратичка, за да се избегне дължимост на наследствения данък, обяснява икономическата кантора MTR Legal Rechtsanwälte, която съветва своите национални и международни клиенти и в областта на наследственото право и въпросите за наследствен данък.
Според решението на BFH, имоти, разположени в Германия, могат да бъдат завещани без данъчни тежести, ако завещателя ги предава на бенефициента чрез чуждестранно завещание. Условието обаче е, завещателя и бенефициента да имат седалище в чужбина.
Такъв е случаят в процедурата пред BFH. Завещателката е живяла в Швейцария до смъртта си през 2013 г. и завещава на своята племенница, живееща в САЩ, недвижим имот в Мюнхен. Завещанието е изпълнено през 2014 г. и племенницата е вписана като собственик в имотния регистър. За придобиването на имота компетентното данъчно ведомство изисква наследствен данък.
Племенницата се противопоставя и аргументира, че поради седалището си в чужбина и своята ограничена данъчна отговорност, не дължи наследствен данък.
Нейната жалба има успех пред BFH. Когато завещател, живеещ в чужбина, предава недвижим имот в Германия на лицето, живеещо също в чужбина, чрез завещание, за бенефициента в Германия не се дължи наследствен данък. В такъв случай важи само ограничена данъчна отговорност. Наследственият данък се дължи само за придобиване на имущество със законово определени стойности. Въпреки че вътрешните имоти се броят към тези активи, те обаче остават освободени от данък, ако на бенефициента бъде предадена имота чрез завещание в завещанието на завещателя, както посочва BFH. Причината е, че при завещанието не се придобива имотът, а само правото на прехвърляне на собствеността върху този имот, пояснява BFH.
Ситуацията е различна, ако вътрешният имот премине на чуждестранния наследник при наследяване по закон след смъртта на завещателя в чужбина. Тогава се дължи немски наследствен данък, посочва BFH.
Опитни адвокати по наследствено право съветват в MTR Legal.
