Решение на BFH относно освобождаването от данък при продажба на недвижими свойства в наследство
При продажба на недвижимо имущество, което е част от наследство, може да се приложи данъчно освобождаване. Това е решено от Федералния финансов съд (BFH) с решение от 26 септември 2023 г., изменяйки предишната си съдебна практика (Az. IX R 13/22). Това е валидно поне когато дяловете на наследствената общност са били изкупени предварително.
Съгласно § 23, ал. 1, изр. 1 от Закона за подоходното облагане (EStG) става въпрос за частна продажба, ако между покупката и продажбата на недвижимото имущество са минали не повече от десет години. Тогава става дума за частна продажба и върху печалбата от продажбата на имота трябва да се плати подоходен данък, отбелязва правната фирма MTR Legal Rechtsanwälte, която консултира в областта на данъчното право.
BFH: Няма частна продажба при продажба на недвижим имот от наследство
Отклонявайки се от предишната си съдебна практика, BFH в разглеждания случай реши по друг начин, въпреки че наследникът продаде имот от наследството около три години след откриването на наследството. Все пак не се прилага подоходен данък върху частната продажба, според BFH. Защото условие за това е, че преди това придобитото имущество също е било закупено.
В разглеждания случай завещателят беше починал през 2015 г. Нейните наследници бяха с дял от 52 процента съпругът ѝ, бъдещият жалбоподател, както и двете ѝ деца с по 24 процента. Наследството включваше и парцел. След смъртта на съпругата, съпругът ѝ и двете ѝ деца бяха вписани в кадастралния регистър като съсобственици в наследствена общност.
С нотериален акт децата на завещателката прехвърлиха своя наследствен дял през април 2017 г. на трето лице. Това лице малко по-късно прехвърли дяловете след упражняване на законното право на предимство с нотариален акт на съпруга на завещателката. Едновременно с това наследствената общност беше разпределена. През февруари 2018 г. съпругът най-накрая продаде имота, произхождащ от наследството.
Данъчният офис изисква подоходен данък
Компетентното данъчно отделение беше на мнение, че продажбата представлява частна продажба в рамките на десетгодишния спекулативен срок и съответно постанови подоходния данък. То аргументира, че чрез покупката на наследствените дялове от трето лице налична е частична платена покупка на имота в размер на 48 процента. Понеже между покупката на дяловете и продажбата на имота изминаха по-малко от десет години, печалбата от продажбата трябва да се обложи с данък.
Жалбата срещу данъчния акт на мъжа не успя пред финансовия съд. Обаче в ревизионното производство BFH отмени решението и призна жалбата. Финансовият съд неправилно е приел облагана печалба от частна продажба.
BFH признава жалбата
Като обосновка, BFH поясни, че платеното придобиване на дял от наследствена общност не е равностойно на закупуването на имот. Тъй като ценностното участие не е парцел и не може да се приравни с него.
Следователно не е налице идентичност между придобития и продадения актив, поясниха съдиите в Мюнхен. Понеже жалбоподателят е придобил дяловете на децата на завещателката, но е продал имота, част от наследството на завещателката. Следователно условията за частна продажба също не са налице, поясни BFH. С това решение BFH промени досегашната си съдебна практика и се противопостави на мнението на данъчната администрация.
BFH осигури яснота с решението си. Наследствените общности могат да се възползват от решението и да подготвят продажбата на имоти от наследството без налагане на подоходен данък. Условието е да има достатъчно финансови средства за закупуване на наследствените дялове и наследниците да са съгласни относно управлението. Често в наследствените общности обаче има спорове за управлението на имотите в наследството, което в крайна сметка води до данъчни недоразумения. Това трябва да се предотврати.
MTR Legal Rechtsanwälte предлага всеобхватна консултация в областта на данъчното право и в данъчни спорове с данъчните власти .
Не се колебайте да влезете в контакт с нас!
