Завет и дарения
Сред двойките особено популярен е т.нар. Берлински завет или съпружески завет. Той предлага предимството, че след смъртта на единия партньор, първоначалният наследник е преживелият партньор и така се защитава от искове на други наследници. От друга страна, обаче, той има недостатъка, че не позволява оптимално използване на необлагаемите суми при наследствено облагане. Затова е необходимо да се използват други възможности като завет или дарения.
По-просто казано, при един Берлински завет, съпрузите се определят взаимно като единствени наследници и, обикновено, децата като крайни наследници. Децата наследяват едва когато и двамата родители са починали. Това предоставя предимството, че стъпаловидният партньор финансово е добре защитен срещу искове на други наследници и имуществото не се разделя, тъй като се предотвратява образуването на наследствена общност. Същевременно обаче, при един Берлински завет, необлагаемите суми на децата при наследствено облагане не се използват. Така че, Берлинският завет често е недостатък от данъчна гледна точка, според икономическата правна кантора MTR Legal Rechtsanwälte, която консултира в областта на наследственото право.
Необлагаеми суми от наследствения данък не са оптимално използвани
В момента при наследствения данък се прилагат необлагаеми суми в размер на 500.000 евро за партньора и 400.000 евро за всяко дете. Ако един от партньорите стане единствен наследник по силата на завет, то необлагаемата сума от 500.000 евро бързо се изчерпва, докато необлагаемите суми на децата не се използват. Проблемът се усложнява, когато и вторият родител почине. Тогава децата наследяват накуп цялото имущество на родителите си, а необлагаемите суми от 400.000 евро често не са достатъчни.
За да се неутрализира този данъчен недостатък на Берлинския завет, трябва да се мисли за допълнителни възможности като завет или дарения.
Заветът носи предимства
Заветът се отличава с това, че не се предава автоматично на законния наследник, а трябва да бъде нареден от завещателя с тестамент. Със завета завещателят нарежда определен предмет от наследството, напр. недвижим имот, бижута, картини, автомобили и т.н., да се предаде на определено лице. От този завет не произтичат допълнителни права за получателя, той не става наследник. Заветът не му се предава автоматично след смъртта на завещателя, а трябва да бъде предявен пред наследника.
Предимството е, че един завет може да бъде така управляван, че децата да участват при първото наследствено имущество, без да се застрашава финансовата сигурност на дълго живеещия партньор. Получателите имат право на изпълнение срещу наследяващия родител. Натискът от наследствения данък може да бъде облекчен чрез този ход.
Който иска да бъде сигурен, че преживелият партньор няма да бъде финансово натоварен чрез един завет, може да създаде т.нар. суперзавет. Това позволява на партньора да определи сам условията за завета, неговия размер и до голяма степен времето на изплащане. Същевременно той остава единствен наследник и правоприемник на завещателя. От данъчна гледна точка обаче трябва да се има предвид забраната за заобикаляне съгласно § 42 на Данъчния кодекс.
Намаляване на данъчното натоварване чрез дарения
Друга възможност за оптимално използване на данъчните необлагаеми прагове предлагат даренията приживе. При данъка за дарения важат същите необлагаеми прагове, както при наследствения данък, т.е. 500.000 евро за партньора и 400.000 евро за децата. Все пак, необлагаемите прагове при данъка за дарения могат да бъдат използвани изцяло на всеки десет години. Чрез внимателно и предвидливо планиране може значително да се намали тежестта на наследствения данък.
Дори без дарения и завети, при Берлинския завет има още възможности за избягване на данъчните недостатъци. Така преживелият партньор може да откаже наследството в полза на няколко деца, за да използват техните необлагаеми прагове при данъчното облагане на наследството. Децата биха могли да предявят претенции за задължителни части. По този начин необлагаемите прагове също биха могли да се използват по-добре.
Законът за наследството предлага различни опции. Всяка възможност трябва да бъде добре обмислена правно и данъчно, а последиците да се претеглят.
MTR Legal Rechtsanwälte консултира в областта на наследственото право и при въпроси относно наследствения данък.
Свържете се с нас !
