حكم المحكمة الإدارية العليا بادن-فورتمبيرغ – رقم القضية 2 S 1297/24
إحدى مزايا الشركة ذات المسؤولية المحدودة هي المسؤولية المحدودة. إلا أن الوضع قد يكون مختلفًا إذا أخل المدير العام بواجباته الضريبية، حيث يمكن أن يتحمل المسؤولية الشخصية أيضًا، كما يظهر في حكم المحكمة الإدارية العليا بادن-فورتمبيرغ الصادر بتاريخ 10.10.2024 (رقم القضية 2 S 1297/24).
يجب على المدير العام أداء مهامه بعناية وإخلاص رجل أعمال حريص ومدير مسؤول. وتشمل واجباته، من بين أمور أخرى، السداد السليم للضرائب ومساهمات التأمينات الاجتماعية. إذا أخل المدير العام بواجباته وتقصَّر في العناية المطلوبة، فقد يكون مسؤولًا داخليًا أمام الشركة وكذلك تجاه الغير، بأمواله الخاصة. ويشمل ذلك المسؤولية عن ديون الضرائب الخاصة بالشركة، كما توضح شركة المحاماة التجارية MTR Legal Rechtsanwälte التي تقدم الاستشارات في قانون الشركات وكذلك في القانون الضريبي.
المسؤولية الشخصية للمدير العام
أكدت المحكمة الإدارية العليا بادن-فورتمبيرغ المسؤولية الشخصية للمدير العام عن ديون الضرائب الخاصة بالشركة. وأكدت أن من بين واجبات المدير العام إدارة الشؤون المالية للشركة ذات المسؤولية المحدودة بحيث يتمكن من دفع الضرائب، وفي هذه الحالة ضريبة الأعمال التجارية، في الوقت المحدد.
تعلقت القضية المعنية بالمسؤولية الشخصية لمدير عام سابق لشركة ذات مسؤولية محدودة. كانت الشركة مدينة لإحدى البلديات بضريبة أعمال تجارية تبلغ نحو 41,500 يورو. نشأت هذه الديون خلال فترة ولاية المدعي كمدير عام. بعد خروجه من الإدارة، حمّلته المدينة مسؤولية شخصية بموجب إشعار بالمسؤولية طبقًا للمادة 69 من قانون الضرائب (AO).
اعترض المدير العام السابق والمدعي على ذلك. جادل بأن المطالبات أصبحت مستحقة بعد انتهاء ولايته. ونظرًا لأنه لم يعد لديه أي تأثير على الشركة في ذلك الوقت، فلا يمكن تحميله مسؤولية ديون الضرائب.
المسؤولية بعد مغادرة الشركة
لكن هذه الحجة لم تُقبل. فقد أكدت المحكمة الإدارية العليا بادن-فورتمبيرغ المسؤولية الشخصية للمدير العام السابق عن الضرائب المستحقة. وأشارت المحكمة خصوصًا إلى المادة 69 من قانون الضرائب (AO)، التي تسمح بالمسؤولية الشخصية لأعضاء الهيئات الممثلة للأشخاص الاعتباريين عن ديون الضرائب إذا لم تُحصّل هذه الديون أو لم تُحصّل في الوقت المناسب بسبب انتهاك متعمد أو إهمال جسيم للواجبات.
وأضافت المحكمة في تسبيبها أن المدير العام يمكن أن يُحمّل المسؤولية حتى بعد خروجه من الشركة في حال نشأت الالتزامات من مخالفات للواجبات جرت خلال فترة عمله كمدير عام. وفي القضية المعروضة، أخلَّ المدير العام بواجبه في التحوط المالي. فعلى الرغم من أن الشركة ذات المسؤولية المحدودة حققت أرباحًا كافية في البداية، لم يشكل احتياطات للالتزامات الضريبية المستقبلية. وبدلاً من ذلك، حول إيرادات إلى حسابات أخرى وأخفى إيرادات التشغيل عن دائرة الضرائب.
احتياطات الضرائب
حتى مع الاعتراض بأن الشركة ذات المسؤولية المحدودة كانت عند استحقاق الضرائب قد أصبحت بالفعل مفلسة، لم يقبل القضاء دفوع المدير العام السابق. فقد كان من واجبه تشكيل احتياطات لسداد الضرائب لضمان دفعها في الوقت المحدد. وأوضحت المحكمة أن سبب المسؤولية لا ينطبق فقط إذا حدث الضرر خلال فترة الولاية، بل وأيضًا إذا وقعت المخالفة في تلك الفترة وظهرت النتائج في وقت لاحق.
يبين الحكم أن المديرين العامين يتحملون مسؤوليات شاملة، من بينها السداد السليم للضرائب ومساهمات التأمينات الاجتماعية. ويمكن أن تستمر مسؤولية المدير العام عن المخالفات حتى بعد خروجه من الشركة.
تقليل مخاطر المسؤولية الشخصية
لتقليل مخاطر المسؤولية الشخصية الخاصة بهم، ينبغي على المديرين العامين دائمًا أن يكون لديهم نظرة شاملة على الوضع المالي للشركة ليتمكنوا من التعرف المبكر على الصعوبات المالية المحتملة. كما يجب عليهم ضمان دفع الضرائب ومساهمات التأمينات الاجتماعية في الوقت المحدد. من المهم أيضًا توثيق جميع القرارات المالية بشكل كامل، خاصة في حالات الأزمات. ويشمل ذلك، على سبيل المثال، المحاضر المتعلقة بفحص الملاءة المالية، الاتصالات مع المستشارين الضريبيين أو البنوك، بالإضافة إلى مستندات تنفيذ التدابير المتخذة. يمكن أن يكون التوثيق المفصل حاسمًا في حالة النزاع، مثلًا عند وجود إشعار بالمسؤولية. حتى عند مغادرة المدير العام لمنصبه، يجب توثيق الوضع المالي للشركة.
MTR Legal Rechtsanwälte يقدم الاستشارات في القانون الجنائي الضريبي ومواضيع أخرى من قانون الضرائب.
يسعدنا أن تتواصلوا اتصلوا بنا !
