الفحص الضريبي – التقدير الإضافي من قبل مصلحة الضرائب

ليست التقديرات الإضافية دائمًا مبررة

يمكن أن تؤدي المستندات المحاسبية غير الواضحة أو غير المكتملة إلى اتخاذ مصلحة الضرائب تقديرًا إضافيًا بعد مراجعة الحسابات ويجب دفع ضرائب مستحقة. ينبغي على المكلف فحص هذه التقديرات الإضافية بعناية. لأنه على الأقل قد يكون التقدير غير صحيح فيما يتعلق بمقداره.

عند مسك الدفاتر، يجب الامتثال للمبادئ المتعلقة بالمسك السليم وحفظ الدفاتر والسجلات والوثائق في شكل إلكتروني وكذلك الوصول إلى البيانات (GoBD) من قبل الشركات. في حالة اكتشاف مخالفات للوائح GoBD أثناء المراجعة، يمكن أن يؤدي ذلك إلى تقديرات إضافية سخية من قِبل مصلحة الضرائب وضمان استرداد الضرائب الكبيرة.

حدود التقدير الإضافي

ومع ذلك، هناك حدود للتقديرات الإضافية. فقد حكمت المحكمة المالية العليا بأن نتائج تقدير الضرائب يجب أن تكون سليمة وقابلة للتحقق اقتصاديًا ومعقولة (المرجع: X B 53/17). يمكن للمتضررين مقاومة التقديرات الإضافية المبالغة، وذلك وفقًا لما ذكرته MTR Legal Rechtsanwälte، الشركة القانونية التي تقدم المشورة في مجال قانون الضرائب.

وتُظهر ذلك أيضًا حُكم المحكمة المالية في نيدرساكسن (المرجع: 11 K 87/20). كان المدعي في القضية وفقًا لهذا الحُكم فني صيانة مستقل، لم يكن برنامج المحاسبة الخاص به متوافقًا بلا جدال مع مبادئ GoBD. لأن البرنامج أتاح تعديل الفواتير أو حذفها لاحقًا. وأثناء المراجعة، اكتشفت المدقِّقة أن رقم فاتورة تم منحه مرتين وافتقدت فواتير أخرى مُرقمة تلقائيًا بشكل متتابع. كما اكتشفت أن مبيعات إحدى السيارات لم يُسجل بشكل صحيح. وبناءً على ذلك، فرضت المدقِّقة رسوم أمان، ولكن الفني اعترض عليها.

المحكمة المالية في نيدرساكسن: لا يوجد نقص كافٍ للتقدير الإضافي

جادل الفني بأنه هو نفسه وليس الموظفة المكتبية ذو الخبرة هي من كتبت الفواتير الناقصة، وأنه لم يكن ملماً جيدًا بالبرنامج المناسب. فكان الخطأ ناتجًا عن عدم مهارة بشرية.

نجحت دعواه القضائية في المحكمة المالية في نيدرساكسن. وقررت المحكمة أن حقيقة أن البرنامج المستخدم لكتابة الفواتير يتيح تحرير أو حذف الفواتير دون توثيق ذلك لا يشكل نقصًا كافيًا في مسك الدفاتر يخول مصلحة الضرائب لتقدير إضافي.

النواقص الشكلية في مسك الدفاتر هنا ليست مهمة بحيث تسبب شكوك في العائد أو الإيرادات المُحددة. لذلك، لا يوجد سلطة تقدير لمصلحة الضرائب، وفقًا لما ذكرته المحكمة المالية في نيدرساكسن. بل إنه من المشكوك فيه ما إذا كان هناك نقص شكلي على الإطلاق.

الحُكم يُظهر أنه قد يكون مجديًا مقاومة التقديرات الإضافية.

MTR Legal Rechtsanwälte تدعمكم أثناء مراجعة الحسابات وفي الجوانب الأخرى من قانون الضرائب.

لا تتردد في الاتصال بنا!