لا تؤدي المدخلات النقدية المخفية ذات الأصل غير الواضح تلقائيًا إلى إضافة إيرادات التشغيل حسب قرار محكمة العدل في مونستر بحكمها الصادر في 18 مايو 2022 (الرقم: 10 K 261/17 K, U).
إذا لم يكن من الممكن تحديد أسس الضرائب أثناء فحص تشغيلي، يمكن أن تؤدي إلى إضافات من قبل السلطات الضريبية. إلا أن هذه الإضافات لا تكون قانونية دائمًا، كما تشرح شركة المحاماة الاقتصادية MTR Rechtsanwälte.
كما قضت محكمة العدل المالية في مونستر بأن المدخلات النقدية المخفية لا تؤدي وحدها إلى الإضافات في إيرادات التشغيل لمجرد عدم توضيح مصدر الأموال لدى الشريك. قدمت دعوى في القضية الأساسية من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة تدير تجارة الجملة وتقوم أيضًا بإجراء عمليات نقدية.
خلال فحص تشغيلي، وجدت إدارة الضرائب نقصًا في توثيق إدارة الصندوق المفتوح. كما قام الشريك الوحيد بإيداع أموال نقدية في الصندوق. وفقًا لتصريحه، كان المال مصدره قروض شخصية ممنوحة له واحتياطيات نقدية شخصية موجودة. أجرت إدارة الضرائب بعد ذلك تحليلات للمعاملات النقدية بناءً على حسابات الشريك الوحيد وزوجته وراعت أيضًا تمويل المنازل الخاصة المتجاورة. في النهاية، أدى ذلك إلى عجز كبير اعتبرته إدارة الضرائب كإيرادات إضافية للشركة وكذلك كتوزيعات أرباح مخفية للشريك الوحيد.
جزئياً نجحت الدعوى المضادة في هذه القضية. ولذلك، قضت اللجنة العاشرة لمحكمة العدل المالية في مونستر بأن المعاملات النقدية التي تم إجراؤها للشريك لا تمنح الحق في القيام بإضافات في الشركة ذات المسؤولية المحدودة. على الرغم من أن معاملة حركة النقد تعد بشكل أساسي طريقة اختبار مناسبة، إلا أنه لا يمكن الاستنتاج منها في حالة الدخل غير المعروف للشريك أن الشركة لم تسجل إيرادات التشغيل. حتى لو افترض أن الزيادات غير المعروفة في ثروات الشريك قد تحققت من خلال الأنشطة التشغيلية، فمن الممكن بنفس القدر أن يكون الشريك قد حقق هذه الإيرادات في إطار صفقات شخصية وليس بسم الشركة، كما أوضحت المحكمة. عدم توضيح الشريك لأصل زياداته في الثروات لا يتيح استنتاجًا سلبيًا للشركة.
لذلك كانت هناك سلطة تقديرية فقط بسبب عدم الإدارة السليمة للصندوق. لكن قررت محكمة العدل في مونستر أنه لا ينبغي أخذ نتائج معاملة حركة النقد بعين الاعتبار.
يمكن للمحامين ذوي الخبرة تقديم المشورة في النزاع الضريبي مع السلطات الضريبية.
