إذا كان من المستحيل أو غير المعقول للوريث استخدام منزل الأسرة لأسباب صحية، فإنه لا يفقد بسبب ذلك الإعفاء من ضريبة الإرث بحكم قرار محكمة BFH.
يمكن توريث منزل الأسرة بدون ضرائب تحت ظروف معينة. تشمل هذه الظروف، من بين أمور أخرى، أن يستخدم الوريث منزل الأسرة للأغراض السكنية على الفور وللتالية عشر سنوات، كما توضح شركة MTR Rechtsanwälte.
إذا غادر الوريث منزل الأسرة قبل انقضاء عشر سنوات، فقد تكون ضريبة الإرث مستحقة. لكن إذا كان استخدام المنزل من قبل الوريث أصبح مستحيلاً أو غير معقول لأسباب صحية، فلا يفقد حقه في الإعفاء من ضريبة الإرث، رغم خروجه أثناء فترة السنوات العشر، كما حكم Bundesfinanzhof في 1 ديسمبر 2021 (الرقم: II R 18/20).
في القضية قيد النظر، ورثت المدعية منزل العائلة من والدها وعاشت بنفسها في المنزل العائلي. لكنها بعد سبع سنوات غادرت وهدمت المنزل. وذكرت المدعية أن سبب مغادرتها كان بسبب حالتها الصحية التي لم تمكنها من الحركة في المنزل أو العيش فيه دون مساعدة خارجية.
يرى مكتب الضرائب والمحكمة المالية أن المدعية فقدت حقها في الإعفاء من ضريبة الإرث بخروجها المبكر. حسب حكم المحكمة المالية، لم يكن هناك سبب قهري للمغادرة، حيث كان يمكن للمدعية طلب المساعدة الخارجية للاستمرار في العيش في المنزل.
لكن محكمة BFH كانت لها رؤية مختلفة، حيث ألغت الحكم وأحالت القضية للمحكمة المالية. شرط الإعفاء من ضريبة الإرث وفقًا للمادة 13 الفقرة 1 رقم 4c من قانون التركات والهبات هو أن يستخدم الوريث منزل الأسرة بنفسه للسكن مباشرة لمدة عشر سنوات. ومع ذلك، يمكن أن تحدث استثناءات إذا منع الوريث لأسباب قهرية من الاستخدام الذاتي للسكن. وأوضحت محكمة BFH أن الأسباب القهرية لا تعني فقط استحالة الاستخدام الذاتي، بل يمكن أن تكون موجودة إذا كان استمرار الاستخدام الذاتي غير معقول. يجب أن تفحص المحكمة المالية الآن ذلك بالنسبة لحالة المدعية الصحية.
يمكن للمحامين المتخصصين في قانون الضرائب تقديم المشورة.
