纽伦堡财政法院于2024年1月24日的判决 – 案号：3 K 1158/22）
非法工作可能在刑法和税法上带来严重后果。除了可能面临巨额罚款或监禁，非法工作还可能使税务局有权进行估税，这一点在纽伦堡财政法院于2024年1月24日的判决中得以体现（案号：3 K 1158/22）。
如果雇主没有正确缴纳员工的税费和/或社会保险费，即构成非法工作。根据经济律师事务所MTR Legal Rechtsanwälte的说法，雇主不仅违法，还可能面临补缴税款的风险。MTR Legal Rechtsanwälte在税务刑法方面提供咨询。
涉嫌非法工作的调查
在纽伦堡财政法院的诉讼中，处理的是一家由四名员工组成的工匠企业的业主。应德国养老保险的建议，相关的主要海关和税务局在企业审计后对该手工业企业进行了进一步调查。他们得出结论：企业主涉嫌雇用了非法员工。通过虚假的服务公司插手，没有薪资账目的情况下以现金支付了他自己的和外来员工。
调查人员注意到，尽管该手工业企业的收入有所增加，但工资比例却非常不现实地低。同时，外包服务的费用却非常高。结果发现，这些所谓的账单来自于实际上未提供服务的假冒公司。因此，在调查过程中，关于这些账单是用来掩盖现金工资支付的怀疑愈发加重，最后这些钱反而回到了雇主手中。
收入增长，工资总额低
2015年至2019年间，低工资总额支持了黑工资支付的怀疑。因此，在此期间，员工每月仅赚取359至606欧元不等的工资。他们被雇为兼职员工，并被认为相应地低薪支付。由于他们没有领取社会福利，根据海关调查，他们的收入不足以维持生活。因此，怀疑他们是全职工作，并拿到了一部分工资作为黑工资。进一步的调查也加强了有关非法工作的怀疑。
调查人员因此相信，非法工作是存在的，并且工资税被逃避。由于缺乏有关实际工资总额的记录，税务局根据不同的参数进行了估算，并相应地确定了工资税。税务局通过责任通知书对雇主在工资税和工资扣缴税额方面进行索赔。
纽伦堡财政法院驳回上诉
他对此决定提出了异议，辩称认定仅基于猜测和怀疑。然而，他在纽伦堡财政法院的诉讼未获成功。
法院指出，根据《所得税法》第42d条第1款第1项，雇主有责任正确缴纳工资税。如果雇主未能进行规定的记录，当工资总额无法确立，工资税金额无法计算，应根据《税法》第162条进行估算。在本案中，这种情况存在。
在劳动密集型建筑业中，在非法就业关系下，法院通常可以将三分之二的净收入估算为净工资总额，纽伦堡财政法院认为可以对工资总额应用14%的税率。这在税务局的估算范围内，没有被增加，法院进一步指出。
刑事后果
除了税法上的后果，非法工作对雇主还带来了刑事后果。在刑事诉讼中，他被相关地方法院因逃税被判处罚1年4个月的缓刑。此外，还包括90日每日50欧元的罚款。
该判决表明，非法工作和逃税可遭遇严重制裁。因此，面对这样的指控，必须咨询专业律师，他可以制定有效的辩护策略。
MTR Legal Rechtsanwälte在税法和 税务刑法方面提供咨询。
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