纳税人的法律选择
企业和个体经营者进行税务审计或外部审计，不仅耗时，还可能因账簿资料不清或不完整而被税务局追加估算税额，并需补缴税款。对纳税人来说，了解并非所有追加估算都是合法的这一点尤为重要。
税务审计通常会提前通知。企业和个体经营者应做好充分准备，认真整理所需的账簿记录并检查其完整性。如果最终仍被追加估算，应当核查该项税务估算是否合理。正如经济律师事务所 MTR Legal Rechtsanwälte 所建议，该所还提供税法领域的咨询。
税务审计中的协助义务
在税务审计过程中，纳税人原则上负有协助义务，即须向审计人员提供文件查阅权，并解答相关问题。但没有自证其罪的义务。
即使面对审计人员的尖锐提问，纳税人也应保持合作、冷静及理性。如有疑问，可要求对方作出书面说明。建议将审计期间的所有对话和结论进行书面记录，以备争议时使用。合理的做法还包括自始至终请税务顾问参与审计过程。
税务稽查后的税额估算
如果税务审计员认为账簿或记录存在缺陷、不完整或不合逻辑，可以按照《德国税收管理法》第162条规定估算纳税基础。这意味着税务局可依据自身计算或经验数据确定应税依据——通常不利于纳税人。
常见的税务估算原因包括账簿不规范，凭证缺失或不完整，申报数与估算值之间存在重大差异，或现金交易缺乏充分文件记录，如餐饮业或零售业常见情况。
应对税务估算的法律手段
如果税务审计后进行了估算，纳税人有多种法律途径可供选择：首先可以对审计报告提出意见。通常，纳税人会在修正后的税单下发前收到审计报告。报告需认真审核，可就具体结论书面提出异议和意见。有理有据的反驳，辅以补充材料或专家意见，或促使税务局重新考虑估算结果或予以修正。
此外，可以对税单提出异议。异议期限自税单送达起一个月内。在异议程序中，将重新审查事实情况。可提交新材料并陈述理由，税务局必须对所有异议进行处理。
若异议未获满意结果，可诉诸财政法院。诉讼必须在异议被驳回后一个月内提起。法院可对估算及税务局处理程序进行独立审查。
不当追加估算
如果税务估算不合理、方法存在错误或不成比例，有很大机会通过法律途径维权。联邦财政法院曾于2018年2月26日作出判决，税务估算的结果必须逻辑自洽、经济上可行且合理（案号X B 53/17）。因此，估算必须基于实际线索来确定应税依据。在法庭诉讼中，税务局需证明税务估算具备可理解性。
如同更多判例所示，税务估算不能任由税务局随意决定，而须遵循严格法律规范。例如，没有具体账簿缺陷的估算是违法的。税务局还必须说明选择估算方法的理由，并赋予纳税人陈述权。
纳税人的选择
面对税务估算，纳税人应审查相关前提是否成立，以及估算方法是否适当。从对审计报告提出意见到提起异议直至提起诉讼，均有法律途径可供选择。重要的是，应尽早寻求税务建议。只有这样，才能防止不合理估算成为最终裁定，导致沉重税负。
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