随着经济活动数字化的不断推进，社交媒体从业者也日益成为税务机关关注的对象。在北莱茵-威斯特法伦州，相关部门已经针对通过 Instagram、TikTok 或 YouTube 等平台获得收入的人员展开了专门调查。重点关注未按规定申报应税收入的情况。相关部门估算，涉税损失高达数亿欧元。为应对数字空间中的新挑战，州金融犯罪打击局内设立了专门小组。
LBF NRW 成立网红专案组
于2025年成立的北莱茵-威斯特法伦州金融犯罪打击局（LBF NRW）是州财政部门内的独立架构。通过整合对特别复杂金融犯罪的管辖权，该机构将重点打击与数字商业模式相关的税务犯罪。为此，专门设立了调查团队，针对商业化经营的网红、主播及其他社交媒体从业者进行调查。
调查基于公开来源获取的数千条数据。重点对象是被用于经济目的的社交媒体渠道，推测有广告、分成营销、产品植入或赞助收入。调查不仅关注金钱支付，同时包括如实物赠与、旅游或活动邀请等具备经济价值的利益。
网红行为何时构成税收相关？
只要存在持续性的经济活动并以盈利为目的，所得即为应税收入。这不仅涵盖传统企业形式，也包括个人定期发布有偿或获得实物利益的内容。只要社交媒体频道持续运营，合作有记录，或通过 YouTube、Twitch、Patreon 等平台获得收入，即已具有税收意义。
典型应税内容一览
- 付费产品植入或广告合同
- 带佣金分成的联盟链接
- 带有对价的公关样品、礼品或旅行
- 订阅或粉丝平台的收入
- 自有产品或服务的销售
即使没有货币支付，如果获得了具有经济价值的对价，也属于应税收入。此类收益的价值需进行估算及申报。
居住迁移与国际税务义务
许多网红将居住地迁往境外，特别是税负较低的国家。被频繁提及的热门地点包括迪拜。但正式移居并不等于自动终止在德国的纳税义务。关键在于是否仍有通常居住地或经济利益留在德国。
如果在德国仍有住所，生活重点仍在国内，或持续从德国来源获得收入，即使居于海外，仍可能存在无限纳税义务。税务机关会根据具体情况进行审查。
各国合作与信息交换
近年来，国际税务合作已大大加强。超过100个国家参与自动信息交换，包括以前透明度较低的国家。金融机构会根据现有协定，定期向居住国税务部门报告账户、实际受益人及资本收益等信息。
与网红合作的企业也会对相关服务进行会计记录，例如通过发票、合同或付款凭证。这些数据有助于税务审查或增值税申报时识别社交媒体从业者。完全匿名的可能性因而大大降低。
数字化调查方法与技术手段
税务稽查部门运用先进的分析工具，对公开内容进行评估。通过专用软件和人工智能，可自动检索、关联和评估内容。其中包括：
- 照片及视频资料中的品牌识别
- 如“Anzeige”或“Sponsored”等合作提示
- 行程轨迹、酒店标识及地理位置信息
- 支付系统和联盟链接的整合
基于这些数据，有关可疑点会被有序整理并与现有税务信息进行比对。鉴于许多网红均有公开曝光，相较传统企业，取证往往更为便利。
自首作为可能的措施
向税务局申报信息不全或有误者，在特定条件下可通过自首免于刑事追究。自首必须完整、及时且内容准确，涵盖所有相关税务期间及金额。
如自首内容不全，则可能带来法律不利后果。因此须认真审核和准备。换平台或退出公众视野不代表税务义务的终结。
形势评估与未来发展
数字领域的监管表明，税收法规已随经济现实不断调整。所有经济活动的内容创作者均须遵守所得征税的一般规定。社交网络的专业化发展必然导致纳税义务的扩大。
同时，可以预见这一趋势将持续。数字化分析工具将进一步推广，税务机关间的国际合作也将日益加强。
结论
定期通过社交平台获取收入的网红，应全面审查自身税务义务。该群体的公众可见性大大提高了被税务机关查核的概率。即便未获得直接金钱报酬（如实物服务），也可能存在需要申报的应税事项。若仍在德国有经济利益，仅仅拥有海外住所并不能自动免除德国税务责任。
在事实不清或情况复杂时，及早就国内及国际税务问题寻求法律咨询是明智之举。专业法律分析有助于识别潜在风险，建立合规架构，并在需要时制定可靠税务解决方案。
